les 4 - inkomstenbelasting 2023

• Rechten
• MBO
• Studiejaar 2

inkomstenbelasting

Inkomstenbelasting

• We hebben als laatste onderwerp de inkomstenbelasting bekeken en daarbij gekeken naar de 3 boxen.
• Dit gaan we nog even herhalen en vervolgens gaan we daar verder naar kijken, te beginnen met box 1

Hoeveel boxen heeft de inkomstenbelasting?

1. 1
2. 2
3. 3
4. 4

In welke box vinden we de "inkomen uit aanmerkelijk belang"

1. 1
2. 2
3. 3

In welke box valt de winst die Michel heeft gemaakt met zijn eenmanszaak?

1. 1
2. 2
3. 3

In welke box valt de de 2e baan die Harold heef genomen om zo straks zijn droomauto mee te kunnen betalen?

1. 1
2. 2
3. 3

In welke box valt je vermogen?

1. 1
2. 2
3. 3

in welke box of boxen hebben we te maken met belastingschijven?

1. 1
2. 2
3. 3
4. 1 en 3

Box 1

inkomen uit werk en wonen:

• we gaan weer even kijken welke inkomens eronder vallen
• hoe inkomen uit de woning wordt vastgesteld
• we kijken naar aftrekposten op het inkomen
• we kijken naar de schijven met hun tarief
• we kijken naar de AH-bonuskorting oftewel heffingskorting 
• we gaan leren hoe we de belasting in box 1 uitrekenen

0,35%

Wie bepaalt de WOZ-waarde van een woning?

1. de verkoper van een woning
2. het Rijk
3. de hypotheekverstrekker
4. de gemeente

is het inkomen uit een woning dat wordt belast in box 1 een echt inkomen of een fictief inkomen?

1. echt
2. fictief

Koen heeft een huis waarop een hypotheek gevestigd is van 400.000 tegen een rentepercentage van 4%. De WOZ-waarde is ook vastgesteld op 400.000.
1. Wat is belastbaar inkomen uit de woning van Koen?
2. Wat is de hypotheekrenteaftrek van Koen?

0,006  eigenwoningforfait * 400.000 WOZ = 2.400 

de hypoaftrek = 400.000 * 4% =16.000

Heffingskorting

• Algemene heffingskorting max € 3.070 (2023), afhankelijk van het inkomen
  
• Arbeidskorting max. afhankelijk van inkomen
  
• Voor deze lessen wordt uitgegaan van een standaard heffingskorting van € 3.000
  
• Eerst belasting berekenen, dan de (AH bonus)korting toepassen
  

Tim verdient €3.000 bruto per jaar. Wat betaalt hij?

Schijf I €_____
Schijf II €
Totaal €_____

Tekst

3000 euro x 36,93% = 1107,90 euro

Door de algemene heffingkorting a 3000 die nog vanaf gaat, hoef je in dit geval geen belasting te betalen

Tom verdient €9.000 bruto per jaar. Wat betaalt hij?

Schijf I €_____
Schijf II €_____
Korting €3.000 -
Totaal €_____

Tekst

Tim verdient €9.000 bruto per jaar.

Schijf I = 9000 x 36,93% = € 3323,70

 Tim betaalt € 3323,70- € 3000 = € 323,70

Teun verdient €69.000 bruto per jaar. Wat betaalt hij?

Schijf I €_____
Schijf II €_____
Korting €3.000 -
Totaal €_____

Tekst

Tim verdient €69.000 bruto per jaar.

Schijf I = 69000 x 36,93% = €25481

schijf 2= 0

 Tim betaalt €25481  - € 3000 = 22481

Tineke verdient €100.000 bruto per jaar. Wat betaalt zij?

Schijf I €_____
Schijf II €_____
Korting ____ -
Totaal €_____

Tekst

Tineke verdient €100.000 bruto per jaar.

Schijf I = 73.031 x 36,93% = €26970

Schijf II= 100.000 - 73.031 = 26.969

26.969 x 49.50% = € 13350

 Tim betaalt € 26969 + € 13350 =  40319- € 3000 (korting) = €37319

Tina verdient €73.035 bruto per jaar. Wat betaalt zij?

Schijf I €_____
Schijf II €_____
Korting €3000 -
Totaal €_____

Tekst

Tina verdient €73.035 bruto per jaar.

Schijf I = 73.031 x 36,93% = €26970

Schijf II= 73.035 - 73.031 = €4

4 x 49.50% = € 2

 Tim betaalt € 26969 + € 2 =  

26971- € 3000 (korting) = €23971

Leontine heeft een jaarsalaris van 80.000. Zij heeft een huis waarop een hypotheek gevestigd is van 300.000 tegen een rentepercentage van 4%. De WOZ-waarde is vastgesteld op 280.000. Het eigen woningforfait is 0,35%. Wat is het belastbaar inkomen van Leontine?
Inkomen uit werk:
Inkomen uit woning:
Hypotheekrenteaftrek:
Belastbaar inkomen:

Leontine heeft een jaarsalaris van 80.000. Zij heeft een huis waarop een hypotheek gevestigd is van 300.000 tegen een rentepercentage van 4%. De WOZ-waarde is vastgesteld op 280.000. Het eigen woning forfait is 0,35%. 

Wat is het belastbaar inkomen van Leontine?

Inkomen uit werk:

Inkomen uit woning:

Hypotheekrenteaftrek:

Belastbaar inkomen:

Inkomen uit werk:      80000                                     

Inkomen uit woning: 280000 x 0,35% = 980

Hypotheekrenteaftrek: 12000

Belastbaar inkomen:=    68980                               

Hoeveel inkomstenbelasting betaalt Leontine nu? Haar belastbaar inkomen is dus .....69.680.

Schijf 1:
+ Schijf 2:
-/- Heffingskorting:
= Totaal:

Tekst

en 2023)

Marijke heeft 20% van de aandelen van DAF in handen. Ze besluit 10% te verkopen, zijnde 20000 aandelen. Ze kocht de aandelen 15 jaar geleden voor 4 euro per stuk. Inmiddels zijn ze 10 euro per stuk. Hoeveel belasting betaalt Marijke nu?

antwoord

10 - 4 = 6 euro winst per aandeel 

6 x 20.000 aandelen = 120.000 euro aan winst

120.000 x het vaste belastingtarief in box 2 van 26,9% =

32.280 te betalen aan belasting

 

Louise heeft 10% van de aandelen van Aldi in handen. Ze besluit 5% te verkopen, zijnde 10.000 aandelen. Ze kocht de aandelen 5 jaar geleden voor 2 euro per stuk. Inmiddels zijn ze 8 euro per stuk. Hoeveel belasting betaalt Marijke nu?

antwoord

(verkoop -/- aankoop) x  belastingtarief 26,9%

Verkoop min aankoop= 8 - 2 = 6

10.000 aandelen x 6 = 60.000 winst

60.000 x 26,9% = 16.140

Mark heeft 6% aandelen ASML. Hij krijgt een winstuitkering van ASML over zijn aandelen van 30.000 euro. Hoeveel belasting betaalt hij?

antwoord

winstuitkering op zijn aandelen a 30.000 euro x 26,9% =

8.070 euro

Box 3: inkomen uit sparen en beleggen

• Vermogen is het (positieve) saldo van bezittingen en schulden (=heffingsgrondslag)
  
• Vermogen op 1 januari van het heffingsjaar is bepalend
  
• Niet het vermogen zelf wordt belast, maar de inkomsten hieruit ofwel vermogens-rendements-heffing!
• Vrijgelaten gedeelte vermogen is € 57.000 per persoon (fiscale partners het dubbele)
  
• Vast dus proportioneel tarief van 32% over het rendement en dus niet over het vermogen zelf!

zoals het tot voor kort was:

Als gevolg van uitspraak Hoge Raad

Inkomen uit vermogen in box 3 rechtvaardiger belasten

• Vanaf 2026 komt er een nieuw stelsel voor box 3 waarin het werkelijke rendement op vermogen wordt belast. Voor de tussenliggende jaren werkt het kabinet met overbruggingswetgeving. De tijdelijke wetgeving gaat uit van de werkelijke verdeling van spaargeld, beleggingen en schulden. Daarbij gebruikt de Belastingdienst rendementspercentages die dichtbij de echte percentages voor sparen, beleggen of lenen liggen. 

Beter kijken wat iedereen persoonlijk heeft aan spaargeld of beleggingen

• Het kabinet kijkt tijdens de overbruggingsperiode naar de echte verdeling van spaargeld en beleggingen. Daarbij gebruikt het rendementspercentages die gebaseerd zijn op de actuele percentages voor sparen of beleggen. De actuele spaarrente is bijvoorbeeld veel lager dan het rendement op beleggingen. Deze percentages worden per jaar voor iedereen bepaald.
  

Tot en met 2020 ging de belasting in box 3 uit van een vaste vermogensmix. Met vaste delen voor sparen en beleggen afhankelijk van de hoogte van het vermogen. Dit was voor iedereen hetzelfde, ook wanneer iemand alleen spaargeld had. Door dit systeem betaalden mensen met spaargeld (met laag rendement) te veel belasting. Beleggers (met hoog rendement) betaalden juist te weinig

bereken je het belastingtarief over je vermogen of over het rendement op je vermogen?

Is het belastingtarief in box 3 nu proportioneel of progressief?

1. proportioneel
2. progressief

Hoeveel belasting betaal je bij 500.000 euro op je bankrekening ( waarvan de vrijstelling al af is)?

uitkomst

Wat betaal je aan belasting bij een vermogen (na aftrek vrijstelling) van 500.000?

over schijf 1:  50.651 x 1,818% = 921

over schijf 2: 500.000 -/- 50.651= 449.349 x 4,366% = 19.619

921 + 19.619  = 20.540 x 32% belastingtarief = 6.573