08 Vennootschapsbelasting 2 kzd Fiscale werkz idp

• Kzd Fiscale werkzaamheden
• MBO
• Studiejaar 2

Wat zijn tantièmes?

Winstuitkeringen aan het personeel voor verrichte arbeid

Belaste winst

Het vermogen van Jansen NV per 1-1 is € 3.700.000,00. Op 31-12 is het vermogen € 6.200.000,00.Dit jaar zijn 32.000 aandelen geplaatst (=uitgegeven) met een nominale waarde van €30,00. De koers waartegen de aandelen geplaatst zijn is 100% van de nominale waarde. Dit jaar betaalde Jansen NV de aanslag Vpb uit het vorige boekjaar ter grootte van € 225.000,00 en keerde ze € 50.000,00 aan dividend uit aan de aandeelouders. Dit jaar ontvingen de werknemers uit de winst een gezamenlijke tantième van € 51.000,00. Bereken de belaste winst van Jansen NV. Gebruik blz.117 en de voorbeelden op blz.118, 119 en 120 van je boek.

Belaste winst

Deelneming: een rechtspersoon (a) bezit minimaal 5% van de aandelen van een andere rechtspersoon (b).

Geef een voorbeeld van (a) en een voorbeeld van (b).

Bakker BV bezit 15% van de aandelen van Draaisma NV.
Hendriksen NV bezit 100% van de aandelen van Smit NV.
Bisschop NV bezit 3% van de aandelen van Visser NV.
In welke situatie(s) is er sprake van een deelneming?

Bakker BV en Hendriken NV hebben een deelneming. 
Bisschop NV heeft geen deelneming omdat het aandelenbezit lager dan 5% is. 

Deelneming: een rechtspersoon  bezit minimaal 5% van de aandelen van een andere rechtspersoon. 

Delden NV koopt op de effectenbeurs 3.000 aandelen in Benjamins NV. Delden NV betaalt € 90,00 per aandeel.
Benjamins NV heeft een totaal geplaatst aandelenvermogen van € 650.000,00 verdeeld in aandelen met een nominale waarde van € 80,00.
a. Heeft Delden NV een deelneming in Benjamins NV? Zo ja, waarom wel? Zo nee, waarom niet?
b. Wie heeft het voor het zeggen bij Benjamins NV? En waarom?

a. € 650.000,00 / € 80,00 = 8.125 aandelen totaal geplaatst

(3.000 aandelen / 8.125 aandelen) * 100% = 36,92% aandelen

Je moet de nominale waarde gebruiken en niet het feit dat Delden NV de aandelen voor een hogere koers/bedrag heeft gekocht.

Of ((3.000 * € 80) / € 650.000,00) * 100% = 36,92% van het geplaatste aandelenvermogen

Dit is minimaal 5% dus ja er is sprake van een deelneming. 

b. Benjamins NV heeft het voor het zeggen omdat het om een minderheidsbelang gaat.

Alle gewone winsten maar ook alle gewone verliezen door een deelneming zijn fiscaal onbelast (belastingvrij).
A. Wat bedoelen we met gewone winsten en gewone verliezen?
B. Hoe noemen we een gewone winstuitkering vanwege een deelneming?

Jansen NV heeft 100% van de aandelen van Pietersen BV.
1. Hoe noemen we dit bezit van Jansen NV?
2. En hoe noemen we Jansen NV en Pietersen NV vanwege dit bezit?

1. Deelneming
2. Moedermaatschappij en dochtermaatschappij

www.administratiekantoorjlaan.nl

Jansen NV heeft een 20% deelneming in Pietersen NV en een 30% deelneming in Beekman NV. Uit deze deelnemingen heeft Jansen NV dit boekjaar € 90.000,00 dividend ontvangen.
Wat voor invloed hebben deze deelnemingen op de fiscale winst van Jansen NV?

a. Welke deelneming kan in aanmerking komen voor een fiscale eenheid?
b. Wat is het voordeel van een fiscale eenheid?

a. Een 100% deelneming
b. Elke rechtspersoon moet zelfstandig aangifte doen voor de Vpb.
Uitzondering voor een 100% deelneming.
Fiscale eenheid: Het moederbedrijf doet dan slechts één keer aangifte voor alle bedrijven, dus voor moederbedrijf en dochterbedrijf/dochterbedrijven.

Jansen NV heeft een 40% deelneming in Pietersen NV en een 60% deelneming in Beekman NV.
Dit jaar heeft Pietersen NV een winst behaald van € 110.000,00.
Jansen NV heeft de deelneming in Beekman NV verkocht met een verlies van € 30.000,00.
Jansen NV heeft de resultaten uit beide deelnemingen in haar eigen resultaatberekening opgenomen. De berekende jaarwinst voor Jansen Nv is € 330.000,00.
Bereken de belaste jaarwinst van Jansen NV.

Jansen NV heeft de volgende resultaten behaald.
- 2017 winst € 50.000,00 en betaalde Vpb € 10.000,0
- 2018 winst € 75.000,00 en betaalde Vpb € 15.000,00
- 2019 winst € 60.000,00 en betaalde Vpb € 11.400,00
- 2020 verlies € 89.00,00 en geen Vpb betaald of teruggekregen
- 2021 winst € 35.000,00
Hoeveel Vpb moet Jansen NV over 2021 betalen?

Hoe hoog is de Vpb voor Jansen BV?

Hoe hoog is de Vpb voor Pietersen BV en Beekman BV?