3.5 Verschillenanalyse

• Financieel 2
• MBO
• Studiejaar 3,4

Hoofdstuk 3

- Budgetten

- Bezettingsresultaat

- Prijs- en efficiencyverschillen

- Derving en lekkage

Hoofdstuk 3

De vorige onderwerpen komen nu allemaal bij elkaar in:

De verschillen analyse

Deze komt ieder examen terug! 

Extreem belangrijk dus om deze te kennen/kunnen

De verschillenanalyse

Dit is een analyse van de verschillen tussen de gebudgetteerde en gerealiseerde omzet én kosten. (verdeeld in constante en variabele kosten)   

Het stappenplan voor de verschillenanalyse:

• Stap 1: bereken het verschil in bedrijfsresultaat
• Stap 2: verschil in omzet en daarmee bedrijfsresultaat
• Stap 3: het bezettingsresultaat
• Stap 4: verschil in constante kosten
• Stap 5: verschil in brutowinst
• Stap 6: verschil in variabele kosten
• Stap 7: controle berekening

Stap 1: verschil in bedrijfsresultaat

Werkelijke bedrijfsresultaat - gebudgetteerde bedrijfsresultaat

kijk mee op pagina 119 en 120

Als je het verschil hebt berekend ga je deze verder verklaren met de rest van de analyse. Maw waar zit hem dat in.

Na afloop gebruik je dit ook weer als controle.

Stap 2: werkelijke omzet vs gebutgetteerde omzet

Als de werkelijke omzet afwijkt van het budget heeft dit 

ook gevolgen voor het bedrijfsresultaat.

2.1: percentage van het bedrijfsresultaat in budget berekenen

 gebudgetteerde bedrijfsresultaat / gebudgetteerde omzet x 100

2.2: verwachte bedrijfsresultaat met werkelijke omzet berekenen

werkelijke omzet x percentage bedrijfsresultaat

2.3: verschil berekenen tussen bedrijfsresultaten

verwachtte resultaat - gebudgetteerde resultaat

Stap 3: Bezettingsresultaat

Het bezettingsresultaat hebben we in paragraaf 3.2 al behandeld.

3.1 bereken het constante kostentarief:

gebudgetteerde constante kosten / gebudgetteerde omzet (53550/210000=0,255)

3.2: bereken het verschil in omzet:

werkelijke omzet - gebudgetteerde omzet (180.000-210.000=-30000)

3.2: bereken het bezettingsresultaat:

verschil in omzet x constante kostentarief

-30000x0,255=-7650

Stap 4: verschil in constante kosten

4.1 bereken het verschil in constante kosten 

tussen het budget en de werkelijkheid:

gebudgetteerde constante kosten - werkelijke constante kosten

(53550-52500=+1050)

Stap 5: verschil in brutowinst = De lekkage

5.1: bereken het gebudgetteerde brutowinstpercentage:

gebudgetteerde brutowinst / gebudgetteerde omzet x 100%

(94500/210000 x 100=45%)

5.2: bereken de verwachtte brutowinst bij de werkelijke omzet:

werkelijke omzet x gebudgetteerde brutowinstpercentage

(180000 x 0.45=81.000)

5.3: vergelijk de werkelijke brutowinst met de verwachtte brutowinst

werkelijke brutowinst - verwachtte brutowinst

(79200-81000=-1800)

Stap 6: verschil in variabele kosten

6.1: Bereken het gebudgetteerde percentage variabele kosten t.o.v. de omzet:

gebudgetteerde variabel kosten / gebudgetteerde omzet x 100 (4200/210000 x 100%=2%)

6.2: Bereken de verwachte variabele kosten bij de werkelijke omzet:

werkelijke omzet x percentage variabele kosten (180000x 0.02=3600)

6.3: vergelijk de verwachtte variabele kosten met de werkelijke variabele kosten:

verwachtte variabele kosten - werkelijke variabele kosten (3600-5200=-1600)

Stap 7: de controleberekening

Bij stap 7 ga je de stappen 2 t/m 6 vergelijken met

 het verschil uit stap 1. 

Stap 7: de controleberekening

2	Verschil in bedrijfsresultaat door andere omzet	€	negatief / positief
3	bezettingsresultaat	€	negatief / positief
4	verschil in constante kosten	€	negatief / positief
5	de lekkage	€	negatief / positief
6	verschil in variabel kostent	€	negatief / positief
	totaal verschil	€	negatief / positief

Rekenvoorbeeld

We gaan deze stappen nu samen doornemen aan de hand van het rekenvoorbeeld op blz 121 & 122

Samen maken

We gaan nu samen opdracht 11 maken 

Huiswerk

Opgave 11 t/m 13