Als een vaste activa een hogere waarde heeft dan de balanswaarde, dan ontstaat er een herwaarderingsreserve.
Als een vaste activa in waarde daalt, dan boeken we dat af op de herwaarderingsreserve; deze reserve kan niet kleiner worden dan 0. Een eventuele grotere waardedaling boeken we af op het winstsaldo
De herwaarderingsreserve is een wettelijke reserve en mag nooit aan de eigenaren worden uitgekeerd.