3.5 Verschillenanalyse

Hoofdstuk 3
- Budgetten
- Bezettingsresultaat
- Prijs- en efficiencyverschillen
- Derving en lekkage
1 / 15
next
Slide 1: Slide
Financieel 2MBOStudiejaar 3,4

This lesson contains 15 slides, with text slides.

time-iconLesson duration is: 120 min

Items in this lesson

Hoofdstuk 3
- Budgetten
- Bezettingsresultaat
- Prijs- en efficiencyverschillen
- Derving en lekkage

Slide 1 - Slide

Hoofdstuk 3
De vorige onderwerpen komen nu allemaal bij elkaar in:

De verschillen analyse

Deze komt ieder examen terug! 
Extreem belangrijk dus om deze te kennen/kunnen

Slide 2 - Slide

De verschillenanalyse
Dit is een analyse van de verschillen tussen de gebudgetteerde en gerealiseerde omzet én kosten. (verdeeld in constante en variabele kosten)   

Slide 3 - Slide

Het stappenplan voor de verschillenanalyse:

  • Stap 1: bereken het verschil in bedrijfsresultaat
  • Stap 2: verschil in omzet en daarmee bedrijfsresultaat
  • Stap 3: het bezettingsresultaat
  • Stap 4: verschil in constante kosten
  • Stap 5: verschil in brutowinst
  • Stap 6: verschil in variabele kosten
  • Stap 7: controle berekening

Slide 4 - Slide

Stap 1: verschil in bedrijfsresultaat

Werkelijke bedrijfsresultaat - gebudgetteerde bedrijfsresultaat
kijk mee op pagina 119 en 120

Als je het verschil hebt berekend ga je deze verder verklaren met de rest van de analyse. Maw waar zit hem dat in.
Na afloop gebruik je dit ook weer als controle.

Slide 5 - Slide

Stap 2: werkelijke omzet vs gebutgetteerde omzet
Als de werkelijke omzet afwijkt van het budget heeft dit 
ook gevolgen voor het bedrijfsresultaat.
2.1: percentage van het bedrijfsresultaat in budget berekenen
 gebudgetteerde bedrijfsresultaat / gebudgetteerde omzet x 100
2.2: verwachte bedrijfsresultaat met werkelijke omzet berekenen
werkelijke omzet x percentage bedrijfsresultaat
2.3: verschil berekenen tussen bedrijfsresultaten
verwachtte resultaat - gebudgetteerde resultaat

Slide 6 - Slide

Stap 3: Bezettingsresultaat
Het bezettingsresultaat hebben we in paragraaf 3.2 al behandeld.
3.1 bereken het constante kostentarief:
gebudgetteerde constante kosten / gebudgetteerde omzet (53550/210000=0,255)
3.2: bereken het verschil in omzet:
werkelijke omzet - gebudgetteerde omzet (180.000-210.000=-30000)
3.2: bereken het bezettingsresultaat:
verschil in omzet x constante kostentarief
-30000x0,255=-7650

Slide 7 - Slide

Stap 4: verschil in constante kosten


4.1 bereken het verschil in constante kosten 
tussen het budget en de werkelijkheid:

gebudgetteerde constante kosten - werkelijke constante kosten
(53550-52500=+1050)

Slide 8 - Slide

Stap 5: verschil in brutowinst = De lekkage

5.1: bereken het gebudgetteerde brutowinstpercentage:
gebudgetteerde brutowinst / gebudgetteerde omzet x 100%
(94500/210000 x 100=45%)
5.2: bereken de verwachtte brutowinst bij de werkelijke omzet:
werkelijke omzet x gebudgetteerde brutowinstpercentage
(180000 x 0.45=81.000)
5.3: vergelijk de werkelijke brutowinst met de verwachtte brutowinst
werkelijke brutowinst - verwachtte brutowinst
(79200-81000=-1800)

Slide 9 - Slide

Stap 6: verschil in variabele kosten

6.1: Bereken het gebudgetteerde percentage variabele kosten t.o.v. de omzet:
gebudgetteerde variabel kosten / gebudgetteerde omzet x 100 (4200/210000 x 100%=2%)
6.2: Bereken de verwachte variabele kosten bij de werkelijke omzet:
werkelijke omzet x percentage variabele kosten (180000x 0.02=3600)
6.3: vergelijk de verwachtte variabele kosten met de werkelijke variabele kosten:
verwachtte variabele kosten - werkelijke variabele kosten (3600-5200=-1600)

Slide 10 - Slide

Stap 7: de controleberekening
Bij stap 7 ga je de stappen 2 t/m 6 vergelijken met
 het verschil uit stap 1. 

Slide 11 - Slide

Stap 7: de controleberekening
2
Verschil in bedrijfsresultaat door andere omzet 
negatief / positief
3
bezettingsresultaat
negatief / positief
4
verschil in constante kosten
negatief / positief
5
de lekkage
negatief / positief
6
verschil in variabel kostent
negatief / positief
totaal verschil
negatief / positief

Slide 12 - Slide

Rekenvoorbeeld
We gaan deze stappen nu samen doornemen aan de hand van het rekenvoorbeeld op blz 121 & 122

Slide 13 - Slide

Samen maken
We gaan nu samen opdracht 11 maken 


Slide 14 - Slide

Huiswerk
Opgave 11 t/m 13

Slide 15 - Slide