Procedures en recht HFD 4

• Procedures en recht
• MBO
• Studiejaar 2

1. Levensmiddelen 21% BTW
2. Iphone 12pro max 0% BTW
3. accijnsgoederen 0%
4. Onderwijs 21%

Over de hieronder staande uitgaven kan een onderneming geen btw aftrekken

1. Uitgaven die worden gemaakt boven de €450 die langer mee gaan dan 1 jaar
2. Uitgaven die worden gemaakt voor vrijgestelde prestaties
3. Uitgaven die worden gemaakt voor een nieuw pand
4. Uitgaven die worden gemaakt om vakkennis op peil te houden

Wanneer is er sprake van privé gebruik?

1. Als de ondernemer goederen of diensten koopt die hij zowel zakelijk als privé gebruikt
2. Als de ondernemer goederen voor aan zijn bedrijf onttrekt.

Wat is voorbelasting?

Intracommunautaire levering

Intracommunautair = binnen de gemeenschap (in dit geval de EU)

Binnen de EU spreken we van intracommunautaire transacties

Intracommunautaire prestatie = als een Nederlandse onderneming goederen verkoopt of diensten levert aan een ander EU-land. In de intracommunautaire prestatie onderscheiden we de:

Intracommunautaire levering

Intracommunautaire levering aan anderen

• Goederen worden vanuit Nederland naar een ander EU-land vervoerd
  
• Afnemer is een ondernemer met btw-identificatienummer in het land waar  de goederen naartoe gaan
  

Intracommunautaire dienst aan anderen

• Dienst wordt verricht aan een ondernemer in een ander EU-land
• Afnemer van de dienst moet in eigen land btw aangeven

Intracommunautaire werving

Een intracommunautaire verwerving vindt plaats als u goederen koopt die vanuit een ander EU-land naar Nederland worden vervoerd en waarbij de leverancier een ondernemer is.

De levering door de verkoper is in het andere EU-land belast met 0%. De verwerving is in Nederland belast met Nederlandse btw.

Intracommunautaire werving

Intracommunautaire verwerving = als een Nederlandse onderneming goederen of diensten koopt in een ander EU-land (leveringen en diensten verricht aan ons).

Op de factuur van de buitenlandse onderneming staat geen btw vermeld (0%-tarief). De Nederlandse onderneming moet daarom btw berekenen en als te betalen btw in de aangifte omzetbelasting vermelden. Tegelijkertijd kan hij de btw als voorbelasting in mindering brengen. Per saldo draagt de onderneming dus niets af.

Intracommunautaire werving

In de journaalpost wordt de btw meegenomen en wordt aan de bestaande rekeningen het woord ‘intracommunautair’ toegevoegd:

700 Voorraad goederen (intracommunautair)         € 1.000

161 Te vorderen btw hoog (intracommunautair)      € 210

Aan 110 Bank                                                                                                                € 1.000

Aan 163 Te betalen btw hoog (intracommunautair)                                   € 210

Zaken doen buiten de Europese Unie (EU)

Handelstransacties met landen buiten de EU heten uitvoer en invoer.

Uitvoer/Export = het brengen van goederen van Nederland naar buiten het grondgebied van de EU

De onderneming betaalt uitvoerrechten

Invoer/ Import = het brengen van goederen van buiten het grondgebied van de EU naar Nederland

Zowel een particulier als ondernemer betaalt omzetbelasting bij invoer

Opdrachten

4.1, 4.2 en 4,3 

pagina 78 tot 84

PAUZE

Wettelijke eisen factuur

• Datum factuur
  
• Factuurnummer
  
• Btw-nummer leverancier
  
• KvK-nummer leverancier
  
• Volledige naam en adres van leverancier en afnemer
  
• Hoeveelheid/omvang en aard van de geleverde goederen of diensten
  
• Datum van levering goederen of diensten
  
• Het bedrag exclusief btw
  
• Het btw-tarief
  
• Het btw-bedrag
  

Niet wettelijke eisen factuur

• Deze komen tot stand door de relatie tussen leverancier en afnemer:
  
• Postadres/vestigingsplaatsadres t.b.v. factuur en levering
  
• E-mailadres, telefoonnummer en faxnummer leverancier
  
• Bankrekeningnummer leverancier
  
• Leverings- en betalingsvoorwaarden

Tijdstip van uitreiken van de factuur

Een btw-plichtige ondernemer is verplicht een factuur uit te reiken.

Na de goederenlevering of dienstverlening moet de factuur zijn uitgereikt uiterlijk op de vijftiende dag van de maand volgend op die waarin de goederenlevering of de dienst verricht is.

Maand-, kwartaal- of jaaraangiften btw

Voor de uiterste datum waarop de aangifte omzetbelasting en de betaling van het verschuldigde bedrag gedaan moeten doen, geldt het volgende:

• Doet de ondernemer per kwartaal of per maand aangifte? Dan moeten de aangifte en de betaling gedaan worden uiterlijk op de laatste dag van de maand die volgt op het aangiftetijdvak waarover aangifte wordt gedaan.
  
• Doet de ondernemer per jaar aangifte? Dan doet hij aangifte en betaalt hij vóór 1 april van het eerstvolgende jaar dat volgt op het aangiftetijdvak waarover aangifte wordt gedaan.
  

Maand-, kwartaal- of jaaraangiften btw

Kleineondernemersregeling = een belastingvermindering voor ondernemers die over een jaar minder dan € 1.883 aan btw hoeven af te dragen. Als het jaarbedrag € 1.345 of minder is, dan hoeft de ondernemer helemaal geen btw af te dragen. Deze regeling geldt niet voor bv’s en nv’s.

Samenwerkingsopdracht

1. Maak duo's

2. Zoek de termen op 

- Intracommunautaire prestaties

-Intracommunautaire Werving

- Intracommunautaire  Levering

3. Leg de verschillen uit.

Huiswerk

Maken  Hoofdstuk 4.4, - 4,6 en 4.7 opdracht 21 t/m 44