3.5 Verschillenanalyse

• Financieel 2
• MBO
• Studiejaar 3,4

Hoofdstuk 3

- Budgetten

- Bezettingsresultaat

- Prijs- en efficiencyverschillen

- Derving en lekkage

Hoofdstuk 3

De vorige onderwerpen komen nu allemaal bij elkaar in:

De verschillen analyse

Deze komt ieder examen terug! 

Extreem belangrijk dus om deze te kennen/kunnen

De verschillenanalyse

Dit is een analyse van de verschillen tussen de gebudgetteerde en gerealiseerde omzet én kosten. (verdeeld in constante en variabele kosten)   

Het stappenplan voor de verschillenanalyse:

• Stap 1: bereken het verschil in bedrijfsresultaat
• Stap 2: verschil in omzet en daarmee bedrijfsresultaat
• Stap 3: het bezettingsresultaat
• Stap 4: verschil in constante kosten
• Stap 5: verschil in brutowinst
• Stap 6: verschil in variabele kosten
• Stap 7: controle berekening

Stap 1: verschil in bedrijfsresultaat

Werkelijke bedrijfsresultaat - gebudgetteerde bedrijfsresultaat

Als je het verschil hebt berekend ga je deze verder verklaren met de rest van de analyse. 

Na afloop gebruik je dit ook weer als controle.

Stap 2: werkelijke omzet

Als de werkelijke omzet afwijkt van het budget heeft dit 

ook gevolgen voor het bedrijfsresultaat.

2.1: percentage van het bedrijfsresultaat in budget berekenen

 gebudgetteerde bedrijfsresultaat / gebudgetteerde omzet x 100

2.2: verwachte bedrijfsresultaat met werkelijke omzet berekenen

werkelijke omzet x percentage bedrijfsresultaat

2.3: verschil berekenen tussen bedrijfsresultaten

verwachtte resultaat - gebudgetteerde resultaat

Stap voor stap

Stap 3: Bezettingsresultaat

Het bezettingsresultaat hebben we in paragraaf 3.2 al behandeld.

3.1 bereken het constante kostentarief:

gebudgetteerde constante kosten / gebudgetteerde omzet

3.2: bereken het verschil in omzet:

werkelijke omzet - gebudgetteerde omzet

3.2: bereken het bezettingsresultaat:

verschil in omzet x constante kostentarief

Stap 4: verschil in constante kosten

4.1 bereken het verschil in constante kosten 

tussen het budget en de werkelijkheid:

gebudgetteerde constante kosten - werkelijke constante kosten

Stap 5: verschil in brutowinst = De lekkage

5.1: bereken het gebudgetteerde brutowinstpercentage:

gebudgetteerde brutowinst / gebudgetteerde omzet x 100

5.2: bereken de verwachtte brutowinst bij de werkelijke omzet:

werkelijke omzet x gebudgetteerde brutowinstpercentage

5.3: vergelijk de werkelijke brutowinst met de verwachtte brutowinst

werkelijke brutowinst - verwachtte brutowinst 

Stap 6: verschil in variabele kosten

6.1: Bereken het gebudgetteerde percentage variabele kosten tov de omzet:

gebudgetteerde variabel kosten / gebudgetteerde omzet x 100

6.2: Bereken de verwachte variabele kosten bij de werkelijke omzet:

werkelijke omzet x percentage variabele kosten

6.3: vergelijk de verwachtte variabele kosten met de werkelijke variabele kosten:

verwachtte variabele kosten - werkelijke variabele kosten

Stap 7: de controleberekening

Bij stap 7 ga je de stappen 2 t/m 6 vergelijken met

 het verschil uit stap 1. 

Stap 7: de controleberekening

1	Verschil in bedrijfsresultaat door andere omzet	€	negatief / positief
2	bezettingsresultaat	€	negatief / positief
3	verschil in constante kosten	€	negatief / positief
4	de lekkage	€	negatief / positief
5	verschil in variabel kostent	€	negatief / positief
	totaal verschil	€	negatief / positief

Rekenvoorbeeld

We gaan deze stappen nu samen doornemen aan de hand van het rekenvoorbeeld op blz 121 & 122

Samen maken

We gaan nu samen opdracht 14 maken