Hoofdstuk 4 Omzetbelasting

• Procedures en recht
• MBO
• Studiejaar 1,2

Procedures en Recht

Hoofdstuk 4

Omzetbelasting

Leerdoelen

Agenda

4.2 omzetbelasting en BTW

4.3 Tarieven van de BTW

4.4 BTW wel of niet aftrekbaar

Wat betekend BTW?

Hoe krijgt een bedrijf zijn
BTW-nummer?

1. Via de Belastingdienst
2. Via de Kamer van Koophandel

Welke BTW tarieven zijn er in Nederland?

1. 21
2. 9
3. 6
4. 0

BTW noem je ook wel:

1. loonbelasting
2. omzetbelasting
3. inkomstenbelasting
4. verbruiksbelasting

BTW is een:

1. directe belasting
2. indirecte belasting

De BTW die ik aan leveranciers heb betaald.

1. Nabelasting
2. Voorbelasting
3. Inkoopbelasting
4. Factuurbelasting

Belasting die ik moet betalen of terugkrijg van de belasting als ondernemer.

1. Te verrekenen BTW
2. Te factureren BTW
3. Inclusief BTW
4. Exclusief BTW

Agenda

4.5 Intracommunautaire levering en verwerving en de verleggingsregeling

4.6 Wettelijke eisen die aan een factuur worden gesteld

4.7 Aangifte en betaling van de BTW

4.8 Kleine ondernemingsregeling (KOR)

4.5 Intracommunautaire levering / verwerving / verlegging

• Zaken doen binnen de EU = intracommunautair
  
• Zaken doen buiten de EU = invoer en uitvoer

Beide transacties moeten apart vermeld worden op de aangifte OB.

• Leveringen en diensten aan anderen = prestaties / prestatie leveren
  
• Leveringen en diensten door anderen = verwerving
  

4.5 Voorbeeld

Een Nederlands bedrijf levert metalen aan een bedrijf in Amerika = uitvoer

Een Nederlands bedrijf koopt grondstoffen uit China in = invoer

Een Noors bedrijf levert aan een Nederlands bedrijf materialen = intracommunautaire verwerving

Een Nederlands bedrijf levert aan Spanje een bepaalde dienst = intracommunautaire prestatie

Intracommunautaire levering

Er is pas sprake van een intracommunautaire prestatie als er aan twee voorwaarden wordt voldaan:

1. De goederen zijn vanuit NL naar een ander EU-land vervoerd en dit is aantoonbaar via de administratie (vrachtpapieren, bestelformulieren, etc)
   
2. De afnemer is een ondernemer die een BTW nummer heeft in het land waar de goederen heen gaan.
   

Wordt hier niet aan voldaan, dan is de prestatie belast met de Nederlandse omzetbelasting.

Intracommunautaire verwervingen vul je in
bij 4b EN bij 5b
Per saldo is dus nul euro

Invoer en Uitvoer

Dit is buiten de EU

Uitvoer is belast met 0% BTW

Invoer is belast met het 'normale' BTW-tarief EN mag worden opgegeven als voorbelasting

Verleggingsregeling

Komt veel voor bij aannemers

De onderaannemers (schilders, timmermannen, leveranciers) sturen de facturen op naar de hoofdaannemer en vermelden daarop “geen BTW”. Ze brengen dus geen BTW in rekening op hun factuur.

De hoofdaannemer berekent zelf de BTW en doet dan de BTW afdracht

Voorbeeld

Voegbedrijf Yilmaz heeft in opdracht van aannemersbedrijf Timmer het voegwerk vernieuwd van een rij woningen.

Yilmaz stuurt Timmer een factuur voor voegwerkzaamheden van 8.600 euro. Yilmaz brengt geen btw in rekening en zet op de factuur dat de btw is verlegd