FEX01. 7/ 8 BTW en de auto van de zaak én bijzondere regelingen

• Fiscaal
• MBO
• Studiejaar 2

Huiswerk nakijken

Kennisopgaven 15, 20 t/m 36

Routine: R5

FEX01. Aangifte omzetbelasting doen

Les 11 maart 2024

§ 7. BTW en auto van de zaak

§ 7. BTW en auto van de zaak

Veel ondernemers maken voor hun ondernemingsactiviteiten gebruik van een auto. Vaak wordt deze auto zowel privé als zakelijk gebruikt.

Als een ondernemer de auto zowel voor de zaak als privé gebruikt, zijn er twee mogelijkheden:

1. De auto behoort tot het privévermogen.

2. De auto behoort tot het ondernemingsvermogen.

§ 7. BTW en auto van de zaak

De auto behoort tot het privévermogen.

• Geen (sluitende) kilometeradministratie; de ondernemer brengt alle omzetbelasting m.b.t. de auto die aan hem in rekening is gebracht in aftrek van de zaak. Voor het privégebruik is een percentage van 1,5% (2023) over de cataloguswaarde incl. BPM en BTW verschuldigd
  
  
• Wel (sluitende) kilometeradministratie; de btw-aftrek kan de ondernemer dan als volgt berekenen: (zakelijke km / totaal aantal km) x betaalde omzetbelasting  van de autokosten

§ 7. BTW en auto van de zaak

De auto behoort tot het ondernemingsvermogen.

Als de auto tot het ondernemingsvermogen behoort en deze auto door het personeel of de ondernemer zelf ook voor privédoeleinden wordt gebruikt, geldt het volgende.

• De OB op aanschaf, onderhoud en gebruik van de auto kan worden afgetrokken voor zover de auto  wordt gebruikt voor belaste prestaties.
• Er is OB verschuldigd over het werkelijke privégebruik. (meer dan 500 km). Werkelijk privégebruik wordt vastgesteld a.d.h.v. een sluitende kilometeradministratie.
• Geen sluitende kilometeradministratie? Dan 2,7% (2023) over de cataloguswaarde incl. BPM en BTW.

Werkblad rekenvoorbeeld

Zie werkblad met een rekenvoorbeeld op de ELO

Zelf aan zet!

Maak nu opgave 1 t/m 3 van het uitgedeeld werkblad 

FEX01. Aangifte omzetbelasting doen

Les 11 maart 2024

§ 8. Bijzondere regelingen

Factuurstelsel

De hoofdregel is dat ondernemers het factuurstelsel moeten

toepassen.

Bij toepassing van het factuurstelsel is de ondernemer de omzetbelasting verschuldigd op het moment dat de factuur wordt uitgereikt.

De aftrek van voorbelasting vindt plaats op het moment dat deze in

rekening is gebracht.

Kasstelsel

Het kasstelsel mag worden toegepast door de volgende ondernemers:

• winkeliers, marktkooplieden, schoenherstellers, kappers etc.;

• alle ondernemers die uitsluitend of voor meer dan 90% goederen

   verkopen of diensten verlenen aan niet-ondernemers

KOR

Voor btw-ondernemers die in Nederland gevestigd zijn en die een

omzet hebben die lager is dan € 20.000 per kalenderjaar, geldt de

kleineondernemersregeling (KOR).

Deze regeling geldt niet alleen voor eenmanszaken maar ook voor andere rechtsvormen zoals stichtingen en bv’s.

KOR

• Hij berekent geen btw aan zijn klanten. Hij draagt dus ook geen btw af.

• Hij vermeldt geen btw op zijn facturen.

• Hij doet geen btw-aangifte.

• Hij trekt de btw over zijn zakelijke kosten en investeringen niet af.

• Hij doet mee voor een periode van ten minste 3 jaar, of tot zijn

   omzet boven de € 20.000 komt in 1 kalenderjaar.

Margeregeling

De margeregeling wordt toegepast bij goederen die worden

ingekocht zonder btw. 

Margegoederen zijn in het algemeen gebruikte goederen.

Deze goederen worden ingekocht bij een particulier.

De particulier geeft geen factuur waarop de omzetbelasting staat. De

ondernemer die inkoopt bij de particulier kan dan geen btw verrekenen.

Daarom mag de ondernemer de btw dan berekenen over de marge in plaats van over de verkoopprijs.

Zelf aan zet!

Maak nu opgave 4 en 5 van het uitgedeeld werkblad 

Huiswerk

Goed doorlezen § 8(blz. 34 t/m 37)

Maken:

Kennisopgaven 37 t/m 46 (blz. 57 e.v.)

Routine: R6 (blz.66 en 67)