BECO H36 regels balans deel 2

• Bedrijfseconomie
• Middelbare school
• havo
• Leerjaar 5

H36 Regels voor de Balans

32.5 Voorzieningen

32.6 Langlopende en kortlopende schulden  

36.5 Voorzieningen

Je kunt de diverse voorzieningen noemen

Opgaven 36.15 t/m 36.16

Voorzieningen

Voorziening = langlopende schuld

Een voorziening is een toekomstige “zekere” uitgave waarvan de omvang onbekend is (maar wel in te schatten) en waarvan ook het moment van betaling onbekend is

Een voorziening wordt gevormd om gelijkmatige kostenspreiding te realiseren

Soorten voorzieningen

• Garantievoorziening (vaak een % van de omzet) 
  
• Voorziening groot onderhoud ( bijv. een % van de aanschafwaarde gebouw)
• Pensioenvoorziening  >> pensioen in eigen beheer = vrijwel altijd aparte stichting en niet binnen de onderneming geregeld
  

Voorziening groot onderhoud

Vergelijkbaar met nog te betalen kosten

Maandelijkse boeking

Tot betaling van factuur groot onderhoud.....

W&	V
Onderhoudskosten € 2.000

Bal	ans
	EV - € 2.000 Voorziening + € 2.000

Voorziening groot onderhoud

Vergelijkbaar met ntb kosten, alleen betreft het LVV

Maandelijkse boeking

Tot betaling van factuur groot onderhoud.....

W&	V
Onderhoudskosten € 2.000

Bal	ans
	EV - € 2.000 Voorziening + € 2.000

Voorziening groot onderhoud

 Betaling van de factuur ad € 150.000

Stel de factuur blijkt uiteindelijk € 300.000, wat gebeurt er dan met de voorziening

                                                              W&

V

Bal	ans
Bank - €150.000	Voorziening - € 150.000 ( 240.000 - 150.000)

Stel de factuur groot onderhoud is meer dan de opgebouwde voorziening, dan...

1. komt er een negatief bedrag te staan bij de post voorziening
2. wordt de volledig voorziening afgeboekt tot € 0

Voorziening groot onderhoud

 Stel factuur is niet € 150.000, maar € 300.000

dan....

Tot betaling van factuur groot onderhoud.....

W&	V
Onderhoudskosten € 60.000

Bal	ans
Bank - €300.000	Eigen vermogen - € 60.000 Voorziening - € 240.000 ( 240.000 - 240.000)

32.14 Themapark controleert 1x in de 2,5 jaar alle attracties. Wanneer nodig wordt er groot onderhoud gepleegd. De laatste controle was op 1-7-2018. De voorziening groot onderhoud staat op 1-7-2018 voor € 18.000 op de balans. Per kwartaal wordt er een bedrag toegevoegd. Elk jaar brengt het park € 60.000 voor kosten groot onderhoud ten laste van de winst.

A. Wat wordt er per kwartaal toegevoegd aan de voorziening?

32.14 Themapark controleert 1x in de 2,5 jaar alle attracties. Wanneer nodig wordt er groot onderhoud gepleegd. De laatste controle was op 1-7-2018. De voorziening groot onderhoud staat op 1-7-2018 voor € 18.000 op de balans. Per kwartaal wordt er een bedrag toegevoegd. Elk jaar brengt het park € 60.000 voor kosten groot onderhoud ten laste van de winst.

B. Bereken de voorziening op de balans per 1-1-2021

32.14 Themapark controleert 1x in de 2,5 jaar alle attracties. Wanneer nodig wordt er groot onderhoud gepleegd. De laatste controle was op 1-7-2018. De voorziening groot onderhoud staat op 1-7-2018 voor € 18.000 op de balans. Per kwartaal wordt er een bedrag toegevoegd. Elk jaar brengt het park € 60.000 voor kosten groot onderhoud ten laste van de winst.
In het voorjaar 2021 worden er € 45.000 aan reparatiekosten betaald.
C. Welke balansposten veranderen hier

36.5 Voorzieningen

Je kunt de diverse voorzieningen noemen

Opgaven 36.15 t/m 36.16 gaan maken. 

HW: 36.10 t/m 36.16

Herhaling 36.1 t/m 36.5

De Pensioen-voorziening van een bedrijf hoort bij:

1. Vlottende activa
2. Liquide middelen
3. Eigen Vermogen
4. Vreemd vermogen

Vooruitontvangen huur hoort bij:

1. Vlottende activa
2. Lang vreemd vermogen
3. Kort vreemd vermogen
4. Eigen vermogen

De dividendreserve hoort bij:

1. Eigen Vermogen
2. Vaste activa
3. Vlottende activa
4. Kort vreemd vermogen

"Te betalen belastingen" hoort bij:

1. Eigen vermogen
2. Vlottende activa
3. Lang vreemd vermogen
4. Kort vreemd vermogen

36.6 Langlopende en kortlopende schulden

Je kunt de onderdelen van vreemd vermogen op lange en korte termijn noemen

Opgaven 36.17 t/m 36.20

Langlopende en kortlopende schulden 

Deel dat we dit jaar gaan aflossen is

KORT vreemd vermogen.

De rest van de lening is LANG vreemd vermogen.

Langlopende schulden - deel 1

1. Hypothecaire lening : lening met een onroerend goed als onderpand

 

2. Obligatielening : een lening die onderverdeeld is in kleine stukjes, dus een lening van 1 miljoen is verdeeld in 1000 obligaties van 1.000 euro.

3. Onderhandse lening : lening waarbij de geldgever en geldnemer 

 afspraken kunnen maken over de voorwaarden

Langlopende schulden - deel 2

4. Converteerbare obligatielening: obligaties kunnen tegen van te voren vastgestelde voorwaarden worden omgewisseld in aandelen; anders krijgt met het geleende geld terug. Op die manier trekt het bedrijf toch permanent vermogen (eigen vermogen) aan, via een omweg.

5. Schulden aan groepsmaatschappij: schulden aan een ander bedrijf uit de groep

6. Schulden vanwege pensioen: verplichtingen aan pensioen-gerechtigden of een extern pensioenfonds afspraken kunnen maken over de voorwaarden

Converteerbare obligatielening

• Lening waarvan de aflossing mogelijk niet in geld, maar in aandelen wordt gedaan
• Waarom geven ondernemingen een converteerbare obligatie uit in plaats van aandelen of een gewone obligatie? 
• Keuze kan bij onderneming of belegger liggen.

Conversiekoers

• Voorwaarden conversie staan in prospectus

Voorbeeld 

Eén obligatie van € 1.000 nominaal kan met bijbetaling van € 200 worden omgewisseld in 20 aandelen van nominaal € 50 per stuk

Bereken de conversiekoers

Conversiekoers

Voorwaarden conversie staan in prospectus

Voorbeeld 

Eén obligatie van € 1.000 nominaal met bijbetaling van € 200 kan worden omgewisseld in 20 aandelen van nominaal € 50 per stuk

Bereken de conversiekoers

(1.000 + 200)/20= € 60 Gevolg? 

Conversiekoers

Voorwaarden conversie staan in prospectus

Voorbeeld 

Eén obligatie van € 1.000 nominaal met bijbetaling van € 200 kan worden omgewisseld in 20 aandelen van nominaal € 50 per stuk

Bereken de conversiekoers

(1.000 + 200)/20= € 60 Gevolg? € 10 agio per aandeel 

Converteerbare obligaties:
Stel je kunt twee converteerbare obligaties met een nominale waarde van € 500 per stuk tegen bijbetaling van € 100 inwisselen tegen 10 aandelen. Wat is de conversieprijs?

1. € 50
2. € 60
3. € 100
4. € 110

Conversie verwerken op de balans

Welke posten wijzigen n.a.v. conversie?

Niau NV heeft een 3,5% converteerbare obligatielening uitstaan. De conversievoorwaarden zijn: 8 obligaties (nominaal €40) met bijbetaling van €250 levert 5 aandelen (nominaal €100) op.
Wat is de conversieprijs (van één aandeel)?

1. €304
2. €64
3. €114
4. €93,75

€250 + 8 * €40 / 5 = €114

Niau NV heeft een 3,5% converteerbare obligatielening uitstaan. De conversievoorwaarden zijn: 8 obligaties (nominaal €40) met bijbetaling van €250 levert 5 aandelen (nominaal €100) op. De conversieprijs is €114. Hoeveel agio ontstaat er bij deze conversie?

1. €14
2. €570
3. €112
4. €70

Kortlopende schulden: alles wat geen EV en geen lang VV is, zoals:

• verplichtingen binnen een jaar van langlopende schulden
  
• crediteuren
  
• vooruitontvangen bedragen; nog te betalen bedragen
  
• belastingschuld en sociale premies schuld
  
• schulden aan banken (in rekening courant)
  

36.6 Langlopende en kortlopende schulden

Je kunt de onderdelen van vreemd vermogen op lange en korte termijn noemen

Opgaven 36.17 t/m 36.20 maken

Even wat vragen..

Een converteerbare obligatie is:

1. Een obligatie met hoge rente
2. Een obligatie met stemrecht
3. Een obligatie die omwisselbaar is in aandelen
4. Een obligatie die halverwege de looptijd afgelost kan worden.

Aan het werk.....

Maken 32.13 t/m 32.18

Reserves

• Agioreserve --> net besproken
  
• Herwaarderingsreserve
  
• Wettelijke en statutaire reserve
  
• Overige reserve (algemene/ winstreserve en dividendreserve)