Accrual Accounting 25.2 + 25.3

• Bedrijfseconomie
• Middelbare school
• vwo
• Leerjaar 5

 H25 Accrual-accounting

• 25.2 Opbrengsten en ontvangsten 
• 25.3 Het matchingprincipe

Leerdoelen

1. Je kunt een onderscheid maken tussen opbrengsten en ontvangsten
2. Je kunt opbrengsten en ontvangsten verwerken op de balans en in de winst-en-verliesrekening 
3. Je kunt kosten verwerken op de winst en verliesrekening op basis van een direct verband van deze kosten met de opbrengsten.

Opbrengsten en ontvangsten

Opbrengsten

• Voorbeelden: omzet, verkoop activa, interestopbrengsten 

Ontvangsten

• Financiële feiten waardoor saldo bank of kas toeneemt 

Transitorische posten

Uitstelpost: verwerking in resultatenrekening volgt op later moment dan de ontvangst van de gelden

Anticipatiepost: ontvangst volgt op later moment dan de verwerking in de resultatenrekening 

Een aantal vragen..

Winst = het positieve verschil tussen de opbrengsten en ....

1. inkoop
2. schulden
3. kosten
4. verlies

Afschrijvingen zijn

1. Uitgaven
2. Transitoria
3. Kosten
4. Schulden

Mijnheer Heuvels heeft een huis gekocht van
E 100.000 en een lineaire hypothecaire lening van 10 jaar afgesloten. De rente bedraagt 4.5 %
De totale kosten voor het eerste jaar zijn

1. E 14.500
2. E 10.000
3. Geen van de mogelijkheden
4. E 4.500

Bereken wat hij op 30 april aan huur zal ontvangen

Hoe groot is de vordering op de huurder op 31 mei 2017?

Hoe groot is de huuropbrengsten voor de maand mei 2017?

Hoe groot is de huurontvangsten voor de maand mei 2017?

Hoe groot is de vordering op de huurder op 31 augustus 2017

Welk bedrag aan nog te ontvangen huur staat er op de balans van 31 december 2017?

25.3 Het matchingbeginsel 

Kosten die direct een direct verband houden met opbrengsten worden verwerkt in de resultatenrekening op het moment dat de opbrengst gerealiseerd wordt. 

• Voorbeelden?
• Inkoopwaarde van de omzet 
• Afschrijvingskosten

Voorbeeld inkoopwaarde van de omzet 

In oktober koopt An voor € 100.000 de voorjaarscollectie voor haar winkel in. 

• Wat gebeurt er op de balans in oktober? 
• Wat gebeurt er op winst-en-verliesrekening in oktober? 
• Wanneer gebeurt er wel wat op de winst-en-verliesrekening? 

Voorbeeld inkoopwaarde van de omzet 

In oktober koopt An voor € 100.000 de voorjaarscollectie voor haar winkel in.

• Door de inkoop van de voorraad neemt aan de DEBETZIJDE de post voorraden toe en de post Bank af
• Op de W&V verandert niks door de verkoop : er zijn geen kosten en geen opbrengsten gemaakt
• er gebeurt pas wat op de W&V bij een verkoop van de voorraad

 

Voorbeeld inkoopwaarde van de omzet 

Ann verkoopt in november voorraad met een verkoopwaarde (omzet) van 400.000 euro. De inkoopwaarde bedraagt 75% van de verkoopwaarde (omzet). D.w.z. de brutowinst bedraagt 25% van de verkoopwaarde (omzet). Wat gebeurt er op winst-en-verliesrekening in november? 

Inkoopwaarde van de omzet

Er wordt een opbrengst van 400.000 in de W&V opgenomen

En een inkoopwaarde van de omzet van 300.000 in de W&V opgenomen. Dit is het MATCHINGPRINCIPE: Kosten die direct een direct verband houden met opbrengsten worden verwerkt in de resultatenrekening op het moment dat de opbrengst gerealiseerd wordt. 

Drie onderdelen financiële verslaggeving

Balans

W&V

Liquiditeits-overzicht

Bezittingen

Kosten

Ontvangsten

Opbrengsten

Uitgaven 

Vermogen

elk financieel feit zorgt voor mutatie op de balans

zorgt financieel feit voor kosten/ opbrengsten in DEZE periode?

is er sprake van een mutatie kas of bank in DEZE periode?

Permanentie: de onderneming stelt vaker dan eens per jaar financiële verslaggeving op 

Doel?

• permanent inzicht in actuele financiële positie onderneming 
• juiste toerekening kosten en opbrengsten over verschillende perioden

Huiswerk

25.4 t/m 25.10

Hoe bereken je het eigen vermogen (EV)?

1. Kosten - opbrengsten = EV
2. Kas+bank-liquide middelen=EV
3. Bezit - schuld = EV
4. Debetzijde - creditzijde = EV

Welke balansmutaties vinden er plaats?
Betaling per bank aan crediteuren €14.000.

1. Kas +€14.000 Crediteuren +€14.000
2. Kas -€14.000 Crediteuren -€14.000
3. Bank -€14.000 Crediteuren -€14.000
4. Bank -€14.000 Crediteuren -€14.000