Box 2, 3 & erf en schenkbelasting

• Belastingen SMS
• MBO
• Studiejaar 2

Box 2, 3 & erf en schenkbelasting

Winst uit aanmerkelijk belang

Inkomen uit sparen en beleggen

Erf en schenkbelasting

Project belastingen

Cliënten adviseren over invloed inkomstenbelasting bij veranderende omstandigheden.

Les	Wat	Opdracht	Check
1	Introductie belastingen		x
2	Inkomstenbelasting		x
3	Box 1 - Winst uit onderneming - Loon uit dienstbetrekking en overige inkomsten - Periodieke uitkeringen en verstrekkingen		x
4	Box 1 - Inkomsten uit woning - Persoonsgebonden aftrek - Het schijventarief - Heffingskortingen & aftrekposten		x
5	Box 2, 3 & Erf- en schenkbelasting
6	Oefenen voor toets

Wat weet je nog van de vorige keer?

Box 1 heeft een progressief belastingtarief. Wat betekent dit?

1. Iedereen betaald hetzelfde belastingtarief
2. Dat je een gemiddeld belastingtarief betaald
3. Het progressieve tarief komt tot uiting in de vlaktax
4. Dat het belastingpercentage hoger wordt als je meer inkomen hebt

Welke principe komt tot uiting in de belastingschijven van box 1?

1. Het draagkrachtbeginsel
2. Het solidariteitsbeginsel
3. Het profijtbeginsel

Mag je de hypotheekrente aftrek toepassen op een tweede woning?

1. Ja
2. Nee

Leg uit wat het verschil is tussen een aftrekpost en een heffingskorting.

Een aftrekpost verlaagt het inkomen zodat je minder belasting hoeft te betalen.

Een heffingskorting is een bedrag dat na de belastingberekening van de te betalen belasting wordt afgetrokken.

Box 2

Winst uit aanmerkelijk belang

Wat is een aanmerkelijk belang?

"van een aanmerkelijk belang is sprake als je ten minste 5% van de aandelen in een besloten vennootschap (nv) of een naamloze vennootschap (bv) bezit, of een optie daarop hebt.

Ook bij een belang van meer van 5% in een coöperatie spreken we van een aanmerkelijk belang"

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/prive/vermogen_en_aanmerkelijk_belang/aanmerkelijk_belang/wanneer_hebt_u_een_aanmerkelijk_belang/wanneer_hebt_u_een_aanmerkelijk_belang

Wat valt dan onder aanmerkelijk belang?

Als je aandelen, winstbewijzen of opties hebt in een bedrijf dan kan dat dus inkomen opleveren.

Bij aandelen noemen we dit dividend en bij winstbewijzen winstuitkering.

Maar ook als je aanmerkelijk belang verkoopt dan moet je belasting betalen (winst of verlies).

Hoeveel belasting?

Het aanmerkelijk belang wordt belast tegen een vast tarief van 26,25% (2020).

Een vast percentage noemen we een proportioneel tarief.

Box 3

inkomen uit sparen

inkomen uit beleggen

(belasting op forfaitair rendement)

vermogensrendementsheffing

Wanneer vermogensrendementsheffing?

Vaak hebben mensen naast hun vermogen in box 1 en box 2 nog meer vermogen, zoals spaargeld of beleggingen.

Op spaargeld ontvang je rente en uit je beleggingen kun je winst en dividend krijgen.

De rente, winst en dividend wordt als inkomen gezien en dus moet je belasting betalen.

Hoeveel belasting moet je betalen?

Natuurlijk mag een groot bedrag op je spaarrekening hebben staan of aan aandelen hebben. Dit noemen we het heffingsvrij vermogen (30.846 voor 2020) en alleen over het bedrag dat daarboven komt betaal je belasting.

Het tarief is 30% over het forfaitair rendement.

Een vast tarief dus is er sprake van een proportioneel tarief.

30% over forfaitair rendement?

Weet je nog dat forfaitair fictief betekent?

De belastingdienst kijkt dus niet naar je werkelijke ontvangen rente of dividend maar

veronderstelt dat je een percentage rendement hebt gekregen.

Rekenvoorbeeld

Je bent alleenstaand en hebt € 150.000 spaargeld

Je hebt geen schulden.

De berekening ziet er als volgt uit.

Belangrijk bij deze berekening:

1) de heffingsgrondslag

2) het fictief rendement

3) het belastingtarief

Lijkt ingewikkeld maar dezelfde manier als

de schijven in box 1.

Het begrip vermogen

Vermogen:

spaargeld, aandelen, obligaties, tweede woning, verdere woningen

verzameling schilderijen en of beelden als belegging (geen privé gebruik)

belegging in een verzameling oude auto's (niet voor dagelijks gebruik)

verzameling oude munten of postzegels, uitgeleend geld, goud en zilver in baren.

Je hoeft niet over al je bezittingen belasting te betalen:

het heffingsvrij vermogen van € 30.846

(let op is per persoon dus dubbel bij fiscaal partnerschap)

groen sparen of beleggen, aftrekbare schulden, lijfrentepolissen, uitvaartverzekeringen.

Erf- en schenkbelasting

Erfbelasting

Schenkbelasting

Gevolgen box 3

De warme hand of de koude hand

Het grote verschil tussen erven en schenken zit natuurlijk in het feit dat schenken bij leven gebeurt en erven bij de dood.

Bij erven spreken we over erfbelasting.

Bij schenken spreken we over schenkbelasting.

De belastingdienst hanteert voor erven en schenken dezelfde belastingtarieven. Alleen de vrijstellingen bij erven en schenken verschillen.

Erfbelasting

Bij erfbelasting gaat het om het volgende:

- Er overlijdt een persoon op het moment dat hij in Nederland woonde.

- Iemand verkrijgt iets op grond het erfrecht (de verkrijger)

- Over de waarde van wat je verkrijgt, moet je erfbelasting betalen.

Let op!

- Een verkrijger kan een natuurlijk persoon zijn maar ook een rechtspersoon.

- De waarde is de waarde in het economisch verkeer en dus niet de emotionele waarde.

Niet over alles hoef je erfbelasting te betalen. Goede doelen (ANBI) zijn vrijgesteld en er zijn vrijstellingsbedragen. Ook redelijke kosten van de begrafenis mogen afgetrokken worden.

Dubbel progressief tarief

Je betaald meer erfbelasting naarmate de waarde hoger is.

Je betaald meer erfbelasting als je verder (niet in rechte lijn) van de overledene afstaat.

Schenkbelasting

Bij schenkbelasting gaat het om het volgende:

- De persoon die schenkt woont in Nederland op het moment dat hij schenk.

- Iemand verkrijgt de schenking.

- Over de waarde van de schenking moet schenkbelasting betaald worden.

Bij een schenking gaat het om het verrijken van een ander te koste van het eigen vermogen. De schenking gebeurt "om niet".

De tariefgroepen tarieven zijn hetzelfde als bij erven. Alleen de vrijstellingen zijn anders.

Gevolgen box 3

Als je een erfenis of een schenking ontvangt dan moet je dus mogelijk erfbelasting of schenkbelasting betalen.

Maar dat is nog niet alles!

Een flinke erfenis of schenking kan er dus ook voor zorgen dat je vermogen in box 3 toeneemt en daarover moet dan ook weer aangifte inkomstenbelasting doen.

De vrijstelling bij de erfbelasting voor de echtgenoot is ongeveer € 20.000,-

1. Juist
2. Onjuist

Vrijstelling partner is € 661.328

Een stichting voor goede doelen hoeft geen erfbelasting te betalen.

1. Juist
2. Onjuist

Alleen als het een ANBI doel betreft.

Erfbelasting en schenkbelasting zijn beide belastingen op grond van bevoorrechte verkrijging.

1. Juist
2. Onjuist