Inkomstenbelasting

• Belastingen SMS
• MBO
• Studiejaar 1

Inkomstenbelasting

Belastingboxen en schijventarief

Project belastingen

Cliënten adviseren over invloed inkomstenbelasting bij veranderende omstandigheden.

Les	Wat	Opdracht	Check
1	Introductie belastingen		x
2	Inkomstenbelasting
3	Box 1 - Winst uit onderneming - Loon uit dienstbetrekking en overige inkomsten - Periodieke uitkeringen en verstrekkingen
4	Box 1 - Inkomsten uit woning - Persoonsgebonden aftrek - Het schijventarief - Heffingskortingen & aftrekposten
5	Box 2, 3 & Erf- en schenkbelasting
6	Oefenen voor toets

Wet inkomstenbelasting 2001

De Wet IB 2001 zorgt ervoor dat er belasting kan worden geheven van natuurlijke personen.

Er wordt dus inkomstenbelasting geheven over het inkomen van natuurlijke personen (van vlees en bloed).

Rechtspersonen vallen nadrukkelijk niet onder de Wet IB 2001.

Inkomstenbelasting plus loonbelasting zijn een belangrijke inkomstenbron voor de overheid (64 miljard in 2021)

Inkomstenbelasting wordt zonder tussenkomst geheven en is dus een directe belasting. 

Loonbelasting & inkomstenbelasting

De loonbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting.

Als je werkt dan houdt de werkgever alvast inkomstenbelasting in op je loon zodat je aan het einde van het jaar geen of weinig inkomstenbelasting hoeft te betalen.

De werkgever houdt ook de zogenaamde premies volksverzekeringen in op je loon.

Dit zijn verplichte verzekeringen tegen de financiële gevolgen van ouderdom, overlijden, bijzondere ziektekosten of kinderen.

Daarnaast betaald de werkgever zelf de premies werknemersverzekeringen en de werkgeversheffing zorgverzekeringswet.

Welke 4 volksverzekeringen zijn er?

1. AOW, Anw, Wlz & AKW
2. ZW, WAO, WIA & WW
3. AOW, Participatiewet, WW & AKW
4. AOW, WAO, WW & Wlz

Wat weet je nog van de vorige keer?

Degene die meer kan betalen, moet in verhouding ook meer betalen.

Het naar verhouding gelijker trekken van inkomensverschillen

Alleen de gebruiker betaald voor het product/ de dienst die de overheid levert.

De werkenden staan een gedeelte van hun inkomen af, zodat van dat geld andere mensen geholpen kunnen worden.

Het belastingpercentage neemt toe naarmate het inkomen toeneemt.

Draagkrachtbeginsel

Herverdeling

Profijtbeginsel

Solidariteits- beginsel

Belastingsubjecten

Een belastingsubject is een persoon van wie belasting wordt geheven. Dit noemen we ook wel de belastingplichtigen.

Voor de inkomstenbelasting zijn alleen de natuurlijke personen belastingplichtig.

De Wet IB 2001 kent 2 soorten belastingplichtigen

1. Natuurlijke personen die in Nederland wonen. 
2. Natuurlijke personen die niet in Nederland wonen maar wel inkomen krijgen uit Nederland.

Binnenlands- of buitenlands belastingplichtige

Binnenlands belastingplichtige

• Wereldinkomen wordt belast
• Onbeperkte belastingplicht
• Dubbele heffing mogelijk als je in Nederland woont en inkomen uit buitenland krijgt

Buitenlands belastingplichtige

• Alleen het inkomend dat je in Nederland krijgt wordt belast.
• Beperkte belastingplicht

Wanneer woon je in Nederland (ben je binnenlands belastingplichtig)?

• De belastingdienst kijkt naar de feitelijke omstandigheden
• De belastingdienst kijkt waar het sociale leven van de belastingplichtige zich hoofdzakelijk afspeelt. 
• Bijvoorbeeld: school van kinderen, vrijetijdsbesteding, waar woon je?
  

Bram heeft een zaak in computeronderdelen in zijn woonplaats Molenschot dicht bij de Belgische grens. Is Bram in Nederland een belastingsubject?

Gerry woont in Belgie en werkt bij Bram in de zaak en fietst elke dag op en neer naar zijn werk bij Bram. Is Gerry een belastingsubject voor de Nederlandse inkomstenbelasting?

IB & VPB

Inkomstenbelasting (IB) wordt geheven over de inkomsten van natuurlijke personen.

Rechtspersonen (bedrijven) betalen belasting over de winst die zij maken. Dit noemen we de Vennootschapsbelasting (VPB).

Welke ondernemingsvormen zijn geen rechtspersoon?

• Eenmanszaak
• Maatschap
• Vennootschap Onder Firma
• Commanditaire Vennootschap

Zij betalen dus inkomstenbelasting en geen vennootschapsbelasting.

Heffing inkomstenbelasting

Inkomstenbelasting heeft betrekking op het totale inkomen. Loon, pensioen, winst, rendement, enz.. De belastingdienst noemt dit het verzamelinkomen.

Je totale inkomen wordt bepaald aan de hand van je aangifte inkomstenbelasting.

Nadat je die hebt ingestuurd krijg je een voorlopige aanslag.

Die wordt gecontroleerd. Bijvoorbeeld met gegevens van je werkgever, de bank, het kentekenregister, etc..

Daarna volgt de definitieve aanslag.

Het boxenstelsel van de Wet IB 2001

Belastingboxen IB

Inkomstenbelasting wordt geheven over het totale inkomen van de belastingplichtige in een tijdvak van één jaar.

Er zijn 3 belastingboxen:

• Box 1: inkomen uit werk en woning
• Box 2: inkomen uit aanmerkelijk belang
• Box 3: inkomen uit sparen en beleggen

De herkomst van je inkomen bepaald in welke box je inkomen belast wordt.

Box 1 gaat boven box 2. Box 2 gaat boven box 3. Past inkomen in meerdere boxen dan altijd toebedelen aan hoogste box (rangorde regeling).

Aftrekposten

Aftrekposten verlagen het inkomen waarover inkomstenbelasting en premies volks-verzekeringen moeten worden betaald.

De belangrijkste aftrekposten zijn:

• Hypotheekrente
• Partneralimentatie
• Specifieke ziektekosten
  
• Scholingsuitgaven
• Giften
• Reiskosten openbaar vervoer
• Lijfrente

Heffingskortingen

Heffingskortingen zijn kortingen die je krijgt op de inkomstenbelasting en de premies volks- verzekeringen. Welke heffingskorting je krijgt hangt af van je persoonlijke situatie. 

De volgende heffingskortingen kun je krijgen:

• Algemene heffingskorting
• Arbeidskorting
  
• Inkomensafhankelijke combinatiekorting
  
• Heffingskortingen voor AOW-gerechtigden
  
• Jonggehandicaptenkorting
  
• Levensloopverlofkorting
  
• Heffingskorting voor groene beleggingen

Box 1: inkomen uit werk en woning

Inkomsten uit werk:

• Winst uit onderneming
• Loon uit dienstbetrekking
• Inkomsten overige werkzaamheden
• Periodieke uitkeringen en verstrekkingen

Inkomsten uit woning:

• Eigen woning forfait

Aftrekposten:

• Reisaftrek openbaar vervoer
  
• Aftrekbare kosten eigen woning
  
• Uitgaven voor inkomensvoorzieningen
• Alimentatie en onderhoudsverplichtingen
  
• Specifieke zorgkosten
  
• Scholingsuitgaven
  
• Giften

Box 1: progressieve belasting

Box 1: draagkracht beginsel. De zwaarste schouders dragen de zwaarste lasten.

Het tarief voor het belastbaar inkomen uit werk en woning is een oplopend tarief met 2 schijven. Je gaat naar verhouding meer belasting betalen als je inkomen hoger wordt.

Het tarief dat je moet betalen, hangt af van je leeftijd:

2020 - AOW-leeftijd nog niet bereikt

Schijf	Belastbaar inkomen	Percentage
1	tot € 68.505	37,35%
2	vanaf € 68.505	49,50%

Belastbaar inkomen € 70.000,-

Schijf 1: € 68.504,99 x 37,35% = € 25.586,61

€ 70.000 - € 68.505 = € 1.495

Schijf 2: € 1.495 x 49,50% = 740,02

Totaal: € 2.235,02

Box 2: inkomen uit aanmerkelijk belang

Een aanmerkelijk belang houdt in dat je ten minst 5% van de aandelen van een BV of NV in je bezit hebt, of een (koop) optie hebt op ten minste 5% van de aandelen van een BV of NV.

Ook als je ten minste 5% belang (stemrecht) hebt in een coöperatie val je onder het aanmerkelijk belang.

Inkomsten uit aanmerkelijk belang bestaan uit:

• Dividend en winstuitkeringen
• Winst verkregen uit de verkoop van aandelen (overdrachtsprijs - verkrijgingsprijs)

Bij een aanmerkelijk belang wordt gekeken naar de fiscale partner en de familieleden in een recht lijn (ouders, kinderen kleinkinderen). Ook bij minderjarige kinderen!

Box 2: proportionele belasting

Het belastingtarief voor box 2 is een vast (proportioneel) tarief van 26,25% over het belastbaar inkomen uit het aanmerkelijk belang.

voorbeeldberekening:

Aanmerkelijk belang van € 25.000 in bedrijf X

€ 25.000 x 26,25% = € 6.562,50

Box 3: inkomen uit sparen en beleggen

Een belastingplichtige heeft vaak nog meer inkomen dan alleen inkomsten uit loon. Denk bijvoorbeeld aan spaargeld of beleggingen. 

Als het inkomen nog niet belast is in box 1 of box 2 dan wordt het inkomen belast in box 3. Inkomsten uit loon en woning is al belast in box 1 dus blijft er voor box 3 het inkomen uit sparen en beleggen over. Dit heet de vermogensrendementsheffing.

Niet alle bezittingen worden belast. Alleen het vermogen boven een bepaalde drempel wordt belast met vermogensrendementsheffing.

De belastingdienst kijkt niet naar je werkelijke rendement maar gebruikt een fictief (forfaitair) percentage. 

Proportioneel tarief want alle schijven worden met 30% belast.

Box 3: forfaitair tarief (proportioneel)

De grondslag voor sparen en beleggen is de waarde van het vermogen (bezittingen min schulden) op 1 januari, na aftrek van het heffingsvrij vermogen.

De berekening van het forfaitair (fictief) rendement is ingewikkeld en gaat over drie tariefschijven. Over het berekende forfaitair rendement betaal je 30% belasting.

Voor 2020 is het heffingsvrij vermogen € 30.846 of € 61.692 met fiscale partner. 

Bij een fiscale partner dan:

Gezamenlijke bezittingen min de schulden

Gezamenlijke grondslag sparen en beleggen

Gezamenlijke heffingsvrij vermogen

	Vermogen boven vrijstelling	Omgerekend belastingtarief
Schijf 1	van 1 tm 72.797	0,53%
Schijf 2	van 72.7981 tm 1.005.572	1,25%
Schijf 3	vanaf 1.005.573	1,58%

Let op!!! de berekening van de belasting in box 3 is een zeer ingewikkelde zaak. We leggen alleen het simpele model uit.

Box 3 is proportioneel want het tarief van 30% is hetzelfde voor alle schijven.

Piet heeft een belastbaar inkomen (2020) van €18.000.

Hoeveel inkomstenbelasting moet hij betalen?

Sanne heeft een belastbaar inkomen (2020) van €26.000.

Hoeveel inkomstenbelasting moet zij betalen?

Tinus heeft een belastbaar inkomen (2020) van €45.000.

Hoeveel inkomstenbelasting moet hij betalen?

John heeft in 2020 de volgende dividend uitkeringen ontvangen.
Aandelen Ahold € 50.000
Aandelen GreenPoint € 150.000

De uitkering van GreenPoint betreft een aanmerkelijk belang van 8%

Bereken de belasting die John in box 2 moet betalen.

Alleen het aanmerkelijk belang wordt in box 2 belast.

150.000 x 26,25% = 39.375

Van Adriaan en Henriette (gehuwd) zijn de volgende bankgegevens bekend over 2020.
Saldo betaalrekening € 28.000,-
Saldo spaarrekening € 30.000,-
Waarde beleggingen € 19.000,-

Bereken de te betalen belasting in box 3.

28 + 30 + 19 = 77.000

77.000 - 61.692 = 15.308

15.308 x 0,53% = 81

Altijd afronden naar eigen voordeel!