Inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting

• Bedrijfseconomie
• HBO
• Studiejaar 4

Inkomstenbelasting

Vennootschapsbelasting

workshop 3

Voorstellen

Planning

Theorie

Vragen

Afsluiting

Leerdoelen

Na de workshop kan de deelnemer de volgende begrippen uitleggen:

Faciliteiten eenmanszaak

Kapitaalstortingen en onttrekkingen

Afschrijvingen

Investeringsaftrek

Winstopbouw 

Faciliteiten eenmanszaak en VOF

Vermogensetikettering

• Noodzakelijk om vermogensbestanddelen de juiste etikettering te geven om de winst uit onderneming te bepalen
  
• Duidelijke indeling tussen privévermogen en vermogen uit onderneming
  
• Bij onderneming met BV als rechtsvorm is de etikettering makkelijk af te lezen, voor winst uit onderneming lastiger --> 

• Soorten vermogensbestanddelen (winst uit onderneming): 

1. Verplicht privé vermogen
2. Verplicht ondernemingsvermogen
3. Keuzevermogen (wordt voor beide doeleinden gebruikt)

Om de winst uit onderneming te bepalen is het noodzakelijk om...

1. De vermogensbestanddelen de juiste etikettering te geven
2. Het privévermogen van het ondernemingsvermogen af te halen
3. De etiketteringsbestanddelen te kennen

Kapitaalstortingen en -onttrekkingen (Eenmanszaak)

• Kapitaalstorting:

Iets wat je vanuit privé in het bedrijf stopt 

• Kapitaalonttrekking: 

Iets wat je zakelijk onttrekt naar privé 

Wat is het verschil tussen een kapitaalstorting en een kapitaalonttrekking?

Willekeurige afschrijving

Er word zelf bepaald hoe en wanneer een bedrijfsmiddel afgeschreven wordt 

• De twee belangrijkste regelingen voor willekeurige afschrijvingen zijn:

1.  Willekeurige afschrijving op milieubedrijfsmiddelen (VAMIL)
2.  Willekeurige afschrijving voor startende ondernemers

Voorbeeld

Startend ondernemer Peter kocht op 1 juli 2011 een vrachtwagen voor € 150.000. Peter schreef willekeurig af:

 over 2011 € 60.000 

en over 2012 € 80.000. 

De boekwaarde op 31 december 2012 was dus € 10.000.

Bij normale afschrijving (stel 7 jaar, restwaarde € 10.000) zou de boekwaarde € 120.000 zijn op 1 januari 2013.

Sinds 1 januari 2013 verhuurt Peter de vrachtwagen. Daardoor voldoet hij niet meer aan de voorwaarden voor willekeurige afschrijving.

De termijn van 5 jaar waarbinnen hij de willekeurige afschrijving weer bij de winst moet tellen, start op 1 januari 2011 (het begin van het jaar waarin Peter investeerde).

Gevolg: Peter moest in 2013 de vrachtwagen opwaarderen van € 10.000 naar € 120.000. Hierbij komt een boekwinst naar voren van € 110.000. Over 2013 kan hij nog wel een normale afschrijving toepassen van € 20.000.

Wanneer mag je beginnen met afschrijven?

1. Wanneer de investering in het bedrijfsmiddel is gedaan
2. Wanneer je het bedrijfsmiddel direct na de investering ingebruik neemt

Investeringsaftrek

Drie soorten investeringsaftrek:

1. Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
2. Milieu-investeringsaftrek en VAMIL
3. Energie-investeringsaftrek

Desinvesteringsbijtelling:

Deel aftrek terugbetalen door vervreemding van je bedrijfsmiddelen

Welke soorten investeringsaftrek zijn er?

Wat is de desinvesteringsbijtelling?

1. De VAMIL-regeling
2. Deel aftrek terugbetalen door vervreemding van je bedrijfsmiddelen
3. Het privévermogen waar je belasting over dient te betalen
4. Weet ik niet

Werk en woning

Ben je in het bezit van een eigen woning? Dan gelden de volgende regels...

Voldoe je niet aan de eisen? Dan geldt het volgende...

Voldoet jouw kantoorruimte aan de eisen van de belastingdienst, dan kan je alle kosten die je voor je werkruimte maakt aftrekken van de opbrengsten van je onderneming, aftrekbare kosten:

- Huur of maximaal 4% van de werkelijke waarde van het kantoor aan huis;

- Het zakelijke deel van de energiekosten;

- Telefoon- en internetkosten als deze strikt zakelijk worden gebruikt;

- Verzekeringen;

- Huur- of afschrijvingskosten van het deel van jouw huis dat gebruikt wordt voor de zaak;

- Schoonmaakkosten en dergelijke (enkel voor de werkruimte);

- Inrichtingskosten, zoals vloerbedekking, behang, bureau’s en raamdecoratie van de werkruimte;

- Een deel van de hypotheekschuld kan aan de onderneming worden toegerekend.

You got this :)

Benoem een aantal aftrekbare kosten:

winstopbouw nv/bv

Waar denk je aan bij de winstopbouw bij een nv/bv?

Resultatenrekening

- commerciële winst en fiscale winst

- Herwaardering

Vermogensvergelijking

- Begin vs einde

In de vermogensvergelijking is de mutatie van het vermogen gelijk aan...

1. de winst volgens de winst-en-verliesrekening
2. de belastbare winst
3. het belastbare bedrag
4. de commerciële winst

Waar zouden kapitaalstortingen/onttrekkingen mee te maken hebben in een bv/nv?

Kapitaalonttrekking

- geen verlies, wel daling eigen vermogen

- winstuitdeling, vennootschapsbelasting en ingehouden bronbelastingen

Kapitaalstorting

- geen winst, wel stijging eigen vermogen

- nominaal gestort kapitaal, agio of informeel kapitaal

- de rol van de aandeelhouder

Leerdoelen

Na de workshop kan de deelnemer de volgende begrippen uitleggen:

Faciliteiten eenmanszaak

Kapitaalstortingen en onttrekkingen

Afschrijvingen

Investeringsaftrek

Winstopbouw 

Bedankt

De volgende keer?

Inkomstenbelasting

Vennootschapsbelasting

workshop 4

Voorstellen

Planning

Theorie

Vragen

Afsluiting

Leerdoelen

Na de workshop kan de deelnemer de volgende begrippen uitleggen:

Bronbelasting

Kasstelsel

Verliescompensatie

Fiscale inhoud jaarrekening

Deelnemersvrijstelling

Dividendbelasting

Bronbelasting

Fiscale administratie

 

Wat is een vorm van bronbelasting?

Bedrijven die het kasstelsel toepassen leveren voornamelijk aan..

1. Ondernemingen
2. Particulieren

Verliescompensatie

Carry back en carry forward

Kan de verliescompensatie ook zorgen voor een minder groot belastbaar bedrag?

1. Ja
2. Nee

Fiscale inhoud jaarrekening BV/NV

Zelf doen of overlaten aan de boekhouder??

Fiscale inhoud

Niet-aftrekbare bedragen

• Werkruimte thuis 0%, met uitzonderingen.

• Voedsel, drank en genotmiddelen die u privé gebruikt, zijn niet aftrekbaar.

• Telefoonabbonement thuis

• Algemene literatuur

• Kleding (Geen werkkleding)

• Apparatuur en instrumenten die niet tot het ondernemingsvermogen horen.

• Geldboetes

• Vaartuigen voor representatieve doeleinden (belastingdienst, 2021)

Wat is aftrekbaar van de fiscale jaarrekening van een BV

1. Personeelskosten
2. Thuis abbonnement
3. Boetes
4. Kleding

Deelnemersvrijstelling

Voorkomen dubbele belasting

Dochtermaatschappij

Dividend

Dividendbelasting

• Overheidsbeleid
• 15% over beleggingsdividend 
• Afgelopen jaren

Dit percentage wordt ingehouden over uit te keren dividend

Overheidsbeleid

Deelnemingsdividend

15%

Verschillende belastingen

Inhoudsvrijstelling

Bronbelasting

Het begrip

Rechten

Hoogte

Hoe werkt het

De fiscale eenheid

95%

Voordelen: Intercompany winsten, inversteringsaftrek, schuiven met vermogen, één aangifte, verrekenen verlies/winst

Nadelen: Aansprakelijk, verbreken termijnen, minder investeringsaftrek, complexe consolidatie, meer vennootschapsbelasting

Kaltak B.V. wil een fiscale eenheid vormen met WHP B.V... Waarom is het verrekenen van de verlies/winst een voordeel?

1. Het is geen voordeel
2. Het verlies kan af worden getrokken van de winst
3. Er moeten 2 aangiftes worden gedaan
4. Ze moeten allebei winst maken

Fiscale administratie

Fiscale bewaarplicht; gegevens bij derden vallen hier ook onder

Fiscale bewaartermijn; 7 jaar

Basis- en overige gegevens: grootboek, voorraadadministratie, debiteurenadministratie, crediteurenadministratie, in- & verkoopadministratie, loonadministratie

Welk soort administratie valt NIET onder de basis- en overige gegevens

1. Grootboek
2. Crediteuren administratie
3. Resultatenadministratie
4. Voorraadadministratie

Leerdoelen

Na de workshop kan de deelnemer de volgende begrippen uitleggen:

Bronbelasting

Kasstelsel

Verliescompensatie

Fiscale inhoud jaarrekening

Deelnemersvrijstelling

Dividendbelasting

Bronbelasting

Fiscale administratie

Bedankt

Wat vonden jullie ervan?