Workshop 3

• MBO

Workshop 3

Winst uit BV of NV

Luc van Emst

Programma

- Kennismaken

- Voorkennis

- Quiz combinatie theorie

- Opdracht Kahoot

- Samenkomen, Kahoot spelen

- Afsluiting

- Evaluatie

Teken iets over jezelf

Maak in 5 minuten tijd een tekening die weergeeft hoe jij als ondernemer bent.

Hierna lopen we 5 minuten rond en bekijken we elkaars tekeningen en stellen vragen.

De eerste methode voor de fiscale winstberekening is:

1. Via de bank rekening
2. Via de (commerciële) resultatenrekening
3. Via de innovatiebox
4. Via de beleggingsinstelling

De tweede methode voor de fiscale winstberekening is:

1. Door middel van vermogensvergelijking
2. Door middel van voorraad vergelijking
3. Via de innovatiebox
4. Via de beleggingsinstelling

Grondslag bepalen

Stap 1. De fiscale winstberekening

               Twee methoden:

                    A. Via de (commerciële) resultatenrekening

                    B. Door middel van vermogensvergelijking

Stap 2. De fiscale winst bepalen

Stap 3. Het belastbare bedrag bepalen

Stap 1. De fiscale winstberekening

A. Via de (commerciële) resultatenrekening

Commerciële winst = uitgangspunt

Correctie wat afwijkt volgens fiscale winstberekening (bijvoorbeeld afschrijving), commercieel <-> fiscaal

Stap 1. De fiscale winstberekening

B. Vermogensvergelijking

Fiscale eigen vermogen eind                      .....................

Af: fiscaal eigen vermogen begin             .....................

Vermogensmutatie = saldo fiscale

winstberekening                                               .....................

Stap 2. Fiscale winst bepalen

Stap 1 = nog niet niet de fiscale winst

Aftrekposten kunnen dit verlagen

Reserves kunnen dit verlagen

Deze komen later aan bod

Deze onderwerpen kunnen ook verhogen, wanneer het onterecht afgetrokken is

Stap 3. Belastbaar bedrag bepalen

Art. 7 lid 1 Wet Vpb = belasting wordt geheven naar het belastbare bedrag

Belastbare winst = fiscale winst - aftrekbare giften

Giften zijn bijv. sponsoring (Philips aan PSV)

Vennootschapsbelasting

Een storting van kapitaal behoort niet tot de winst

1. Waar
2. Niet waar

Kapitaalstortingen

Drie vormen van kapitaalstortingen:

• Nominaal gestort kapitaal
• Agio
• Informeel kapitaal

Kapitaalstortingen

Nominaal gestort kapitaal

De aandeelhouder stort geld op aandelen.

Agio

Het meerdere dat een aandeelhouder stort bovenop het nominale aandelenkapitaal.

Kapitaalstortingen

Informeel kapitaal

De aandeelhouden bevoordeelt de vennootschap zonder dat er in de formele zin sprak is van kapitaal.

Verschillende manieren:

• Minder huur/rente te bedingen.
• Bedrijfsmiddel tegen een te laag bedrag verkopen.

Bij een willekeurige derde zou de aandeelhouder nooit op deze manier gehandeld hebben.

Een onttrekking verlaagt het vermogen niet.

1. Waar
2. Niet waar

Kapitaal onttrekkingen

Onttrekkingen verlagen het vermogen, maar zijn geen kosten.

• A. Winstuitdelingen
• B. De in aanmerking genomen vennootschapsbelasting
• C. Ingehouden bronbelasting, zoals dividend- en kansspelbelastingen

Kapitaal onttrekkingen

A. Winstuitdelingen

• Cashdividend (dividend in contanten)
• Stockdividend (dividend in vorm van uit te geven aandelen)
• Verkapt dividend 

               Bevoordelen zonder dividend

               Bijvoorbeeld: dochter bv verkoopt aan moeder bv lager 

               dan werkelijke waarde

Kapitaal onttrekkingen

B. Vennootschapsbelasting

De vennootschapsbelasting beïnvloedt het eindvermogen, maar is niet aftrekbaar

- Kasstelsel

          Eenvoudig te zien wat de onttrekking is

- Reserveringsstelsel

          Op de balans staat Vpb. Stand per 1 jan <-> 31 december

Kapitaal onttrekkingen

C. Bronbelasting

Ingehouden dividendbelasting en kansspelbelasting

Belasting is ingehouden op de uitkering van dividend c.q. prijzen.

Opdracht Kahoot

We verdelen de volgende onderwerpen over gelijke groepen:

- Fiscale winstberekening

- Fiscale winst bepalen

- Belastbaar bedrag bepalen

- Kapitaalstortingen

- Winstuitdelingen (kapitaalonttrekking)

- Vennootschapsbelasting (kapitaalonttrekking)

- Bronbelasting (kapitaalonttrekking)

Maak met je groep een Kahoot van 5 vragen over je onderwerp.

Kahoot uitvoeren

We spelende de verschillende gemaakt Kahoots van de groepjes.

Welke onderwerpen
zijn duidelijk voor je?

Welke onderwerpen
zijn nog niet duidelijk voor je?

Afsluiting

Hierna volgen twee evaluatie vragen.

Volgende workshop is het vervolg over winst in de NV of BV