belastingrecht 2022 - inkomstenbelasting

• rechten
• MBO
• Studiejaar 2

Inkomstenbelasting

• We hebben als laatste onderwerp in op3 de inkomstenbelasting besproken en alvast gekeken naar de theorie bij de 3 boxen.
• Dit gaan we nog even herhalen en vervolgens gaan we daar verder naar kijken, te beginnen met box 1

Hoeveel boxen heeft de inkomstenbelasting?

1. 1
2. 2
3. 3
4. 4

In welke box vinden we het "inkomen uit aanmerkelijk belang"

1. 1
2. 2
3. 3

In welke box valt de winst die Michel heeft gemaakt met zijn eenmanszaak?

1. 1
2. 2
3. 3

In welke box valt de 2e baan die Harold heef genomen om zo straks zijn droomauto mee te kunnen betalen?

1. 1
2. 2
3. 3

In welke box valt je vermogen?

1. 1
2. 2
3. 3

in welke box of boxen hebben we te maken met belastingschijven?

1. 1
2. 2
3. 3
4. 1 en 3

Box 1

inkomen uit werk en wonen:

• we gaan weer even kijken welke inkomens eronder vallen
• hoe inkomen uit de woning wordt vastgesteld
• we kijken naar aftrekposten op het inkomen
• we kijken naar de schijven met hun tarief
• we kijken naar de AH-bonuskorting oftewel heffingskorting 
• we gaan leren hoe we de belasting in box 1 uitrekenen

Voorbeeld berekenen inkomsten uit woning

Leo heeft een jaarsalaris van € 40.000. Hij heeft een huis waarop een hypotheek gevestigd is van € 200.000 tegen een rentepercentage van 2%. De WOZ-waarde is ook vastgesteld op € 200.000. Wat is het belastbaar inkomen van Leo?

Inkomen uit werk:                                                            € 40.000

Inkomen uit woning (eigenwoningforfait):          €    1.200               (200.000:100*0,60)

                                                                                                 ---------- +

                                                                                                  € 41.200

Hypotheekrenteaftrek:                                                  €   4.000

                                                                                                  ---------- - 

INKOMEN BOX 1:                                                                € 37.200

Wie bepaalt de WOZ-waarde van een woning?

1. de verkoper van een woning
2. het Rijk
3. de hypotheekverstrekker
4. de gemeente

Is het inkomen uit een woning dat wordt belast in box 1 een echt inkomen of een fictief inkomen?

1. echt
2. fictief

Hoe hoog is het eigenwoningforfait voor een gemiddelde woning?

1. 0,6%
2. 0,5%
3. 6%
4. 5%

Koen heeft een huis waarop een hypotheek gevestigd is van 400.000 tegen een rentepercentage van 4%. De WOZ-waarde is ook vastgesteld op 400.000.
1. Wat is belastbaar inkomen uit de woning van Koen?
2. Wat is de hypotheekrenteaftrek van Koen?

0,006  eigenwoningforfait * 400.000 WOZ = 2.400 

de hypoaftrek = 400.000 * 4% =16.000

Geef aan wat Frits betaalt aan belasting met een inkomen van 100.000 in:
schijf I:
schijf II:
Totaal:

Tim verdient €3.000 bruto per jaar. Wat betaalt hij?

Schijf I €_____
Schijf II €
Totaal €_____

Tom verdient €9.000 bruto per jaar. Wat betaalt hij?

Schijf I €_____
Schijf II €_____
Korting €3.000 -
Totaal €_____

Teun verdient €69.000 bruto per jaar. Wat betaalt hij?

Schijf I €_____
Schijf II €_____
Korting €3.000 -
Totaal €_____

Tineke verdient €100.000 bruto per jaar. Wat betaalt zij?

Schijf I €_____
Schijf II €_____
Korting ____ -
Totaal €_____

Leontine heeft een jaarsalaris van 80.000. Zij heeft een huis waarop een hypotheek gevestigd is van 300.000 tegen een rentepercentage van 4%. De WOZ-waarde is vastgesteld op 280.000. Wat is het belastbaar inkomen van Leontine?
Inkomen uit werk:
Inkomen uit woning:
Hypotheekrenteaftrek:
Belastbaar inkomen:

Belastbaar inkomen 

Leontine heeft een jaarsalaris van 80.000. Zij heeft een huis waarop een hypotheek gevestigd is van 300.000 tegen een rentepercentage van 4%. De WOZ-waarde is vastgesteld op 280.000. Wat is het belastbaar inkomen van Leontine?

Inkomen uit werk:                                                80.000

Inkomen uit woning: 0,006%*280.000 =      1.680 +

                                                                                     81.680

Hypotheekrenteaftrek: 0,004*300.000 = 12.000 -

Belastbaar inkomen:                                         69.680

Hoeveel inkomstenbelasting betaalt Leontine nu? Haar belastbaar inkomen is dus 69.680.

Schijf 1:
+ Schijf 2:
-/- Heffingskorting:
= Totaal:

Te betalen belasting box 1

Haar belastbaar inkomen, dus het inkomen uit werk en wonen en minus de aftrekpost hypotheekrenteaftrek was:          69.680

2) Hoeveel inkomstenbelasting betaalt Leontine?

Schijf 1: (37,10%*68.508) =                                 € 25.416,47 

Schijf 2: (69.680-68.508) =1.172)*49,50% =         580       +

                                                       Heffingskorting: 3.000         -

                                                      25.996,47-/-3.000=       22.996,47

Marijke heeft 20% van de aandelen van DAF in handen. Ze besluit 10% te verkopen, zijnde 20000 aandelen. Ze kocht de aandelen 15 jaar geleden voor 4 euro per stuk. Inmiddels zijn ze 10 euro per stuk. Hoeveel belasting betaalt Marijke nu?

antwoord

20.000 aandelen x 4 euro = 80.000 euro aankoopbedrag

20.000 aandelen x 10 euro = 200.000 euro verkoopbedrag

200.000 -/- 80.000 = 120.000 euro aan winst

120.000 x het vaste belastingtarief in box 2 van 26,90% =

32.280 te betalen aan belasting

 

Louise heeft 10% van de aandelen van Aldi in handen. Ze besluit 5% te verkopen, zijnde 10.000 aandelen. Ze kocht de aandelen 5 jaar geleden voor 2 euro per stuk. Inmiddels zijn ze 8 euro per stuk. Hoeveel belasting betaalt Marijke nu?

antwoord

(verkoop -/- aankoop) x  belastingtarief 26,25%

Verkoop = 10.000 x 8 euro = 80.000

Aankoop = 10.000 x 2 euro = 20.000

80.000 -/- 20.000 = 60.000 winst

60.000 x 26,90% = 16.140

Mark heeft 6% aandelen ASML. Hij krijgt een winstuitkering van ASML over zijn aandelen van 30.000 euro. Hoeveel belasting betaalt hij?

antwoord

winstuitkering op zijn aandelen a 30.000 euro x 26,90% =

8.070 euro

box 3

- Je betaalt dus geen belasting over het echte rendement op je vermogen die de bank je uitbetaald. 

- je vermogen gaat door de schijven van de tabel met een 3-tal  

forfaitair rendementspercentages. 

- Hieruit volgt dus een fictief rendement op je vermogen en over dat bedrag betaal je dus 31% belasting

bereken je de echte winst (lees: rente) uit op je vermogen of fictief?

Wat is het fictieve forfaitaire rendementspercentage bij een vermogen van 50.001?

heb je de belasting nu berekent als je het forfaitaire rendementspercentage hebt gebruikt? zo, nee wat moet je dan nog doen?

voorbeeld

Max heeft een vermogen van 100.000 waarvan de vrijstelling al af is. van de bank krijgt hij 5% rente hierover, dus een rendement van 100.000 x 5% = 5.000 (werkelijke rendement)

Wat betaalt hij aan belasting?

over schijf 1:  50.001 x 1,898% = 949,02

over schijf 2: 100.000 -/- 50.001 = 49.999 x 4,501% = 2.250,45

949,02 + 2250,45 = 3.199,47 (fictieve rendement!!) x 31% belastingtarief = 991,84

Hoeveel belasting betaal je bij 500.000 euro op je bankrekening ( waarvan de vrijstelling al af is), waarvoor je 2% rente van de bank ontvangt?

uitkomst

Wat betaal je aan belasting bij een vermogen (na aftrek vrijstelling) van 500.000?

over schijf 1:  50.001 x 1,898% = 949,02

over schijf 2: 500.000 -/- 50.001 = 449.999 x 4,501% = 20.254,45

949,02 + 20.254,45 = 21.203,47 x 31% belastingtarief = 6.573,08

Hoeveel belasting betaal je bij 2.000.000 euro op je bankrekening ( waarvan de vrijstelling al af is), waarvoor je 4% rente van de bank ontvangt?

uitkomst

Wat betaal je aan belasting bij een vermogen van 2.000.000?

over schijf 1:  50.001 x 1,898% = 949,02

over schijf 2: 950.501 -/- 50.001 = 900.500 x 4,501% = 40.531,51

over schijf 3: 2.000.000 - 950.501 = 1.049.499 x 5,69% = 59.716,49

949,02 + 40.531,51 + 59.716,49 = 101.197,02 x 31% belastingtarief = 31.371,08