H2 Inkomstenbelasting

• Belastingrecht
• MBO
• Studiejaar 1

Hoofdstuk 2

- Uitleg paragrafen 2.1 tot en met 2.6 (gedeelte) 

- Maken opdrachten 2 tot en met 8

Degene die meer kan betalen, moet in verhouding ook meer betalen.

Het naar verhouding gelijker trekken van inkomensverschillen

Alleen de gebruiker betaald voor het product/ de dienst die de overheid levert.

De werkenden staan een gedeelte van hun inkomen af, zodat van dat geld andere mensen geholpen kunnen worden.

Het belastingpercentage neemt toe naarmate het inkomen toeneemt.

Draagkrachtbeginsel

Herverdeling

Profijtbeginsel

Solidariteits- beginsel

H2 Inkomstenbelasting

Leerdoelen: 

- Je  weet het verschil tussen inkomstenbelasting en loonbelasting

- Je weet wat er bedoeld wordt met belastingsubject en belastingobject

- Je hebt kennisgemaakt met het boxenstelsel. Je weet dat er 3 boxen bestaan en je weet welke inkomsten in welke box horen.

- Je weet wanneer er sprake is van fiscaal partnerschap. 

Daarnaast gaan we een start maken met Winst uit Onderneming. Je weet wat er bedoeld wordt met Winst en wat er bedoeld wordt met een  Onderneming voor de IB 

Vooraf

De Wet IB 2001 zorgt ervoor dat er belasting kan worden geheven van natuurlijke personen.

Er wordt dus inkomstenbelasting geheven over het inkomen van natuurlijke personen (van vlees en bloed).

Rechtspersonen vallen nadrukkelijk niet onder de Wet IB 2001.

Inkomstenbelasting plus loonbelasting zijn een belangrijke inkomstenbron voor de overheid (64 miljard in 2021) 

Inkomstenbelasting wordt zonder tussenkomst geheven en is dus een directe belasting. 

2.2 Verhouding loonbelasting & inkomstenbelasting 

De loonbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting. 

Als je werkt dan houdt de werkgever alvast inkomstenbelasting in op je loon zodat je aan het einde van het jaar geen of weinig inkomstenbelasting hoeft te betalen. LET OP: Schoolexamen!!! 

De werkgever houdt ook de zogenaamde premies volksverzekeringen in op je loon.

Dit zijn verplichte verzekeringen tegen de financiële gevolgen van ouderdom, overlijden, bijzondere ziektekosten of kinderen.

Daarnaast betaalt de werkgever zelf de premies werknemersverzekeringen en de werkgeversheffing zorgverzekeringswet.

2.3 Inkomstenbelasting: belastingsubjecten en belastingobjecten

Een belastingsubject is een persoon van wie belasting wordt geheven. Dit noemen we ook wel de belastingplichtigen. Voor de inkomstenbelasting zijn alleen de natuurlijke personen belastingplichtig. 

De Wet IB 2001 kent 2 soorten belastingplichtigen

1. Natuurlijke personen die in Nederland wonen (binnenlands belastingplichtig) 
2. Natuurlijke personen die niet in Nederland wonen maar wel inkomen krijgen uit Nederland. (buitenlands belastingplichtig) 
   
   Onderscheid belangrijk voor het schoolexamen!!! 

Binnenlands- of buitenlands belastingplichtige

Binnenlands belastingplichtige

• Wereldinkomen wordt belast
• Dubbele heffing mogelijk als je in Nederland woont en inkomen uit buitenland krijgt

Buitenlands belastingplichtige

• Alleen het inkomen dat je in Nederland krijgt wordt belast.

Wanneer woon je in Nederland (ben je binnenlands belastingplichtig)?

• De belastingdienst kijkt naar de feitelijke omstandigheden
• De belastingdienst kijkt waar het sociale leven van de belastingplichtige zich hoofdzakelijk afspeelt. 
• Bijvoorbeeld: school van kinderen, vrijetijdsbesteding, waar woon je?
  

Zoek op in je boek: Wat wordt er bedoeld met een 'ingezetene'

Belastingobject: Inkomsten

Met andere woorden: waarover wordt de inkomstenbelasting geheven?

IB heeft betrekking op het totale inkomen. Loon, pensioen, winst uit onderneming, het vermogen etc. 

Heffing inkomstenbelasting

Inkomstenbelasting heeft betrekking op het totale inkomen. Loon, pensioen, winst, rendement, enz.. De belastingdienst noemt dit het verzamelinkomen.

Je totale inkomen wordt bepaald aan de hand van je aangifte inkomstenbelasting.

Nadat je die hebt ingestuurd krijg je een voorlopige aanslag.

Die wordt gecontroleerd. Bijvoorbeeld met gegevens van je werkgever, de bank, het kentekenregister, etc..

Daarna volgt de definitieve aanslag.

Bram heeft een zaak in computeronderdelen in zijn woonplaats Molenschot dicht bij de Belgische grens. Is Bram in Nederland een belastingsubject?

Gerry woont in Belgie en werkt bij Bram in de zaak en fietst elke dag op en neer naar zijn werk bij Bram. Is Gerry een belastingsubject voor de Nederlandse inkomstenbelasting?

Ben jij belastingplichting voor de inkomstenbelasting?

JA

NEE

fiscaal partnerschap

Een 'koppel' kan samen aangifte doen en inkomsten / aftrekposten onderling verdelen. 

Fiscaal Partnerschap

- Gehuwden

-  Samenwonend en notarieel samenlevingscontract

- Geregistreerd partnerschap 

- Samenwonend en samen een kind

- Samenwonend en partners bij het pensioenfonds

- Samenwonend en beiden eigenaar van een eigen woning

Wet IB 2001

Zelf aan de slag!!

Maken: Opdrachten 2, 3, 4 en 5 

2.4 Het boxenstelsel

Belastingboxen IB

Inkomstenbelasting wordt geheven over het totale inkomen van de belastingplichtige in een tijdvak van één jaar.

Er zijn 3 belastingboxen:

• Box 1: inkomen uit werk en woning
• Box 2: inkomen uit aanmerkelijk belang
• Box 3: inkomen uit sparen en beleggen

De herkomst van je inkomen bepaalt in welke box je inkomen belast wordt.

Box 1 gaat boven box 2. Box 2 gaat boven box 3. Past inkomen in meerdere boxen dan altijd toebedelen aan hoogste box (rangorde regeling). Denk bijv. aan de Eigen Woning. 

Sleep het begrip naar de juiste box

Box 1

Box 2

Box 3

Winst uit onderneming

Loonbelasting

Hypotheekrente

Uitkering

Pensioen

Groot aandeel houder

Spaargeld

Dividend uitkering

2.5 Box 1: inkomen uit werk en woning

Inkomsten uit werk:

• Winst uit onderneming
• Loon uit dienstbetrekking
• Inkomsten (resultaat)
   overige werkzaamheden
• Periodieke uitkeringen en verstrekkingen

Inkomsten uit woning:

• Eigen woning forfait

Aftrekposten:

• Reisaftrek openbaar vervoer
  
• Aftrekbare kosten eigen woning
  
• Uitgaven voor inkomensvoorzieningen
• Alimentatie en onderhoudsverplichtingen
  
• Specifieke zorgkosten
  
• Scholingsuitgaven
  
• Giften

Box 1: progressieve belasting

Box 1: draagkracht beginsel. De zwaarste schouders dragen de zwaarste lasten.

Het tarief voor het belastbaar inkomen uit werk en woning is een oplopend tarief met 2 schijven. Je gaat naar verhouding meer belasting betalen als je inkomen hoger wordt.

Het tarief dat je moet betalen, hangt af van je leeftijd:

2024 - AOW-leeftijd nog niet bereikt

Schijf	Belastbaar inkomen	Percentage
1	tot € 75.518	36,97%
2	vanaf € 75.518	49,50%

Belastbaar inkomen € 100.000

Reken uit hoeveel belasting er betaald moet worden: 

Box 1: progressieve belasting

Box 1: draagkracht beginsel. De zwaarste schouders dragen de zwaarste lasten.

Het tarief voor het belastbaar inkomen uit werk en woning is een oplopend tarief met 2 schijven. Je gaat naar verhouding meer belasting betalen als je inkomen hoger wordt.

Het tarief dat je moet betalen, hangt af van je leeftijd:

2024 - AOW-leeftijd nog niet bereikt

Schijf	Belastbaar inkomen	Percentage
1	tot € 75.518	36,97%
2	vanaf € 75.518	49,50%

Belastbaar inkomen € 100.000

Schijf 1: € 75.518 x 36,97% = € 27.919,00

Schijf 2:€ 100.000- €69.398 = € 24.482

Schijf 2: € 24.842 x 49,50% = € 12.118,59

Totaal: € 36.600,59

Aftrekposten

Aftrekposten verlagen het inkomen waarover inkomstenbelasting en premies volks-verzekeringen moeten worden betaald.

De belangrijkste aftrekposten zijn: 

• Hypotheekrente
• Partneralimentatie
• Specifieke ziektekosten
  
• Scholingsuitgaven
• Giften
• Reiskosten openbaar vervoer
• Lijfrente

Heffingskortingen

Heffingskortingen zijn kortingen die je krijgt op de inkomstenbelasting en de premies volks- verzekeringen. Welke heffingskorting je krijgt hangt af van je persoonlijke situatie. 

De volgende heffingskortingen kun je krijgen wordt verder uitgelegd in hoofdstuk 2.11 

• Algemene heffingskorting
• Arbeidskorting
  
• Inkomensafhankelijke combinatiekorting
  
• Heffingskortingen voor AOW-gerechtigden
  
• Jonggehandicaptenkorting
  
• Levensloopverlofkorting
  
• Heffingskorting voor groene beleggingen

Zelf aan de slag

Maken opdracht 5, 6, 7 en 8 

2.6. Box I: Winst uit Onderneming

2 vragen:

1. Wat is winst? 

2. Wat is een onderneming? 

 Box I: Winst uit Onderneming

2 vragen:

1. Wat is winst? 

2. Wat is een onderneming? 

Winst

Winst = Omzet - kosten

Omzet is dus niet hetzelfde als winst!!!

Winst is het belastingobject. 

Volgens de Wet IB: 'Winst uit onderneming is het bedrag van de gezamenlijke voordelen die onder welke naam en in welke vorm ook, worden verkregen uit een onderneming' 

Wat is een onderneming?

- Een organisatie van kapitaal en arbeid die erop gericht is door deelname aan het economisch verkeer winst te behalen. De onderneming is het belastingsubject

 

Kenmerken onderneming in box 1

Organisatie moet deelnemen aan het economisch verkeer

(hobby en vrijetijd valt hier dus in principe buiten)

Redelijke verwachting dat op termijn winst behaald kan worden

Inzet van voldoende arbeidsuren

Inbreng eigen kapitaal

(mag ook arbeid en deskundigheid zijn)

Sprake zijn van ondernemersrisico

(zelfstandig met meerdere afnemers)

Je kunt dus als particulier wel als onderneming worden aangemerkt!

Kees heeft een levendige handel op markplaats met antiek dat hij opzoekt en verkoopt. Zijn pagina ziet er professioneel uit en hij biedt zelf een "garantie"

Zou Kees kunnen worden aangemerkt als onderneming?
Waarom wel of waarom niet?

Winst vs belastbare winst voor een ondernemer!!! 

Nettowinst

• -/- startersaftrek
  
• -/- zelfstandigenaftrek
  
• -/- MKB winstvrijstelling
  
• = belastbare winst
  

Ondernemer zijn

In de wet staat wanneer je een ondernemer bent: 

'de belastingsplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven en die rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming'

Vrije beroepen zoals advocaat, notaris, arts, architect, etc. worden ook gelijkgesteld aan ondernemer.

Belangrijk: urencriterium => minimaal 1.225 uur per jaar

IB & VPB

Inkomstenbelasting (IB) wordt geheven over de inkomsten van natuurlijke personen.

Rechtspersonen (bedrijven) betalen belasting over de winst die zij maken. Dit noemen we de Vennootschapsbelasting (VPB). 

Welke ondernemingsvormen zijn geen rechtspersoon?

• Eenmanszaak
• Maatschap
• Vennootschap Onder Firma
• Commanditaire Vennootschap

Zij betalen dus inkomstenbelasting (in box 1) en geen vennootschapsbelasting.

Extra uitleg ondernemingsvormen

Ondernemingsvormen 

	Eigenaar?	Privé aansprakelijk?	r echtsvorm
Eenmanszaak	1 eigenaar	Ja	natuurlijk persoon
VOF	2 of meer eigenaren	Ja	natuurlijk persoon
NV	Aandeelhouders vrij handelbaar	Nee	rechtspersoon
BV	Aandeelhouders	Nee	rechtspersoon

Ondernemingsvormen