Vervolg 2.6 belastingrecht

• Fiscaal
• MBO
• Studiejaar 1

Wat gaan we vandaag doen?

Vervolg 2.6 Winst uit onderneming

2.7: Loon en overige inkomsten

2.8: Box 1: Inkomsten uit de eigen woning
Eigenwoningforfait

Hypotheekrenteaftrek

Bij welke ondernemingsvormen ben je privé aansprakelijk?

1. BV
2. Eenmanszaak
3. NV
4. VOF

Bij welke ondernemingsvormen is het bedrijf een rechtspersoon?

1. NV
2. BV
3. Eenmanszaak
4. VOF

Urencriterium niet behaald

Inkomsten opgeven: Inkomsten uit overige werkzaamheden 

Aftrekposten ondernemer

Aftrekposten verlagen de winst zodat je minder belasting betaalt

Zelfstandigenaftrek Art. 3.76 lid 1 Wet IB(€ 3.750 in 2024 ) (bij niet bereiken AOW-leeftijd => dan 50%) 

Voorwaarde: urencriterium , minimaal 50% arbeidstijd Art. 3.6 lid Wet IB 

Startersaftrek (€ 2.123 in 2024) Art. 3.76 lid 3 Wet IB

Meewerkaftrek

Bedrag dat je van de winst mag aftrekken als je

partner onbetaald meewerkt in de onderneming.

• Art. 3.78 Wet IB

Winst vs belastbare winst

Nettowinst

• - startersaftrek
  
• - zelfstandigenaftrek
  
• - MKB winstvrijstelling
  
• = belastbare winst
  

Zelf aan de slag

Lezen: 2.6 
Maken: opdracht 9B, 10 en 11 

2.7 Box 1: loon en overige inkomsten

Tweede categorie van inkomen in Box 1 => Loon uit dienstbetrekking (arbeidsovereenkomst)

Zoek op: wat wordt er verstaan onder loon.

2.7 Box 1: loon en overige inkomsten

Loon => voordelen door je baan 

- Gewone loon Inclusief overuren, 

- vakantiegeld, 

- eventuele winstdelingen, 

- loon in natura (geen geld, maar goederen), 

- privégebruik van een auto van de zaak, 

- fictief loon voor de directeur-grootaandeelhouder en 

- uitkeringen op grond van socialeverzekeringswetten (WW en ZW)

Loonheffing als voorheffing IB

Inkomsten overige werkzaamheden

Hieronder vallen alle werkzaamheden die niet als ondernemer of arbeid uit dienstbetrekking zijn aan te merken.

Werkzaamheden verricht in het economisch verkeer en gericht op het behalen van voordeel.

Dus geen hobbyactiviteiten maar wel betaald schoonmaken, betaald kinderoppas, thuiskapper, klussen voor geld, etc.....

Zelf aan de slag

Lezen 2.7 en maken 12, 13 en 14. 

Waarom is loonbelasting een voorheffing op de inkomstenbelasting?

Wat betekent het begrip urencriterium bij ondernemingen?

2.8 Inkomsten uit de eigen woning

Box 1: 

(Winst uit onderneming)

(Loon uit dienstbetrekking)

(Inkomsten overige werkzaamheden)

(Periodieke uitkeringen)

Inkomsten eigen woning

Vraag:

Wat is 'de eigen woning in box 1' ? 

Vraag;

Wat is 'de eigen woning in box 1' ? 

Het gaat hier alleen om de de woning waar iemand in woont. Het belastingrecht spreekt over de woning die voor de belastingplichtige als hoofdverblijf geldt.

Inkomsten uit eigen woning

Eigenwoningforfait

Eigenwoningforfait (huurwaardeforfait)

Als je een eigen woning hebt dan gaat de belastingdienst ervanuit dat je een voordeel hebt omdat je geen huur hoeft te betalen.

Over dit voordeel moet je dan belasting betalen in Box 1.

Let op: dit moet je kunnen uitrekenen op je examen!!! 

Dit fictieve huurbedrag noemen we het eigenwoningforfait

De hoogte van je eigenwoningforfait is afhankelijk van de WOZ-waarde. 

Hoe hoger de WOZ waarde hoe hoger het percentage eigenwoningforfait.

Heb je in één jaar 2 woningen dan wordt het forfait "tijdsevenredig" toegepast (niet nodig voor examen) 

Forfaitair betekent "van te voren vastgesteld" en bij het eigenwoningforfait heeft de wet dus een van te voren voordeel heeft toegekend aan het hebben van een koopwoning.

De WOZ-waarde is een de waarde die jouw woning vertegenwoordigd in het  economisch verkeer. De WOZ-waarde wordt door de gemeente bepaald en hoeft dus niet hetzelfde bedrag te zijn als waarvoor je het huis koopt of verkoopt.

Rekenvoorbeeld eigenwoningforfait

Je koopt in 2023 een woning voor € 300.000,-

In februari 2024 krijg je van de gemeente een brief waarin staat dat je huis getaxeerd is op een WOZ-waarde van € 280.000,-

Berekend het eigenwoningforfait waarover je inkomstenbelasting moet betalen?

(het tarief voor de eigenwoningforfait is 0,35% => zie boek blz. 54) 

Berekening

Rekenvoorbeeld eigenwoningforfait

Je koopt in 2023 een woning voor € 300.000,-

In februari 2024 krijg je van de gemeente een brief waarin staat dat je huis getaxeerd is op een WOZ-waarde van € 280.000,-

Berekend het eigenwoningforfait waarover je inkomstenbelasting moet betalen?

(het tarief voor de eigenwoningforfait is 0,35%)

Berekening

WOZ x tarief eigenwoningforfait

€ 280.000 x 0,35% = € 980,00

Rekenvoorbeeld eigenwoningforfait

Je koopt in 2023 een woning voor € 300.000,-

In februari 2024 krijg je van de gemeente een brief waarin staat dat je huis getaxeerd is op een WOZ-waarde van € 280.000,-  (brief ontvang je in 2024 maar het is de waarde van 2023)

Berekening

WOZ x tarief eigenwoningforfait

€ 280.000 x 0,35% = € 980,00

Stel: jij betaalt 40% aan inkomstenbelasting. Hoeveel belasting moet je dan betalen over dit eigenwoningforfait?

Berekening:

Rekenvoorbeeld eigenwoningforfait

Je koopt in 2023 een woning voor € 300.000,-

In februari 2024 krijg je van de gemeente een brief waarin staat dat je huis getaxeerd is op een WOZ-waarde van € 280.000,-

Berekening

WOZ x tarief eigenwoningforfait

€ 280.000 x 0,35% = € 980,00

Stel: jij betaalt 40% aan inkomstenbelasting. Hoeveel belasting moet je dan betalen over dit eigenwoningforfait?

Berekening: 40% x € 980,00 = € 392,00

Stel: ik koop een woning in 2022 voor EUR 400.000.
Op 1 januari 2023 was de waarde in het economisch verkeer EUR 420.000.

Op 1 januari 2024 was deze waarde EUR 440.000.
Bereken het EWF

Aftrekposten eigen woning

Tegenover de inkomsten uit eigen woning (eigenwoningforfait) staan de hypotheek-rentaftrek en de financieringskostenaftrek voor een eigen woning.

Zoals je in het rekenvoorbeeld zag was de bijtelling bij je inkomen een laag bedrag (€ 980). De aftrek die de hypotheekrente en de financieringskosten creëren zijn vaak een veel hoger bedrag dan het eigenwoningforfait waardoor je inkomen dus minder wordt en je minder inkomstenbelasting hoeft te betalen.

Dit levert een flink belastingvoordeel voor de huiseigenaren op en maak feitelijk het hebben van een koopwoning voor veel mensen haalbaar.

Hypotheekrenteaftrek

De aftrek van de hypotheekrente is al jaren een discussiepunt onder politieke partijen.

Tijdens de economische crisis in 2012 besloten een aantal partijen dat de hypotheekrente- aftrek niet langer houdbaar was. De hypotheekrenteaftrek kost de overheid miljarden per jaar.

De wet is dus aangepast met als grootste aanpassing dat:

• de hypotheekrente stapsgewijs wordt afgebouwd (37,10% in 2023)
• alleen op nieuwe annuïteiten- of lineaire hypotheek mag worden afgetrokken;
• de maximale periode voor aftrek is 30 jaar;
• het hypotheekbedrag dat je mag lenen is maximaal 100% van de taxatiewaarde.

Ook belangrijk!! Alleen hypotheekrenteaftrek op het hoofdverblijf

Rekenvoorbeeld maximale hypotheek

Je gaat een huis kopen van € 250.000,-. Je moet allerlei bijkomende kosten betalen zoals: overdrachtsbelasting, notariële kosten, advieskosten, etc...

Stel dat de overige kosten € 25.000,- bedragen en je huis wordt getaxeerd op € 240.000,-

Hoeveel mag je dan maximaal lenen en hoeveel moet je zelf aan (spaar)geld inleggen?

Koopprijs	€ 250.000
Bijkomende kosten	€ 25.000	+
Totaal te betalen	€ 275.000
Taxatie waarde	€ 240.000	-
Zelf betalen	€ 35.000

Zelf aan de slag

Goed doorlezen hoofdstuk 2.8. 

Maken: opdrachten  15 a, B 1 2

16, A, B, C, D (niet 16E)  en 17 A 

2.9 Persoonsgebonden aftrek

Aftrekposten verlagen het inkomen waarover inkomstenbelasting en premies volks-verzekeringen moeten worden betaald.

De belangrijkste aftrekposten zijn:

• Hypotheekrente
• Partneralimentatie
• Specifieke zorgkosten => moet je kunnen voor het examen! 
• Giften => Let op: ANBI (erkend door de belastingdienst als goed doel) 
• Reiskosten openbaar vervoer
• Lijfrente

     

Hoe gaat dat in de praktijk? 

     Inkomen box 1

  + bijtellingen

   - aftrekposten

     --------------------------

     belastbaar inkomen

eigenwoningforfait

auto van de zaak

b

hypotheekrente 

persoonsgebonden aftrek (zorg - en of studiekosten)

giften goede doelen

reiskosten woon-werkverkeer 

a

Het belastbaar inkomen wil je zo laag mogelijk hebben!!!

Voorbeeld berekening belastbaar inkomen

Wendy heeft een brutojaarinkomen van € 48.000,-

Daarnaast heeft ze een huis met een hypotheek van € 400.000,- met een rente van 3,5%.  Het eigen woningforfait is 0,35%, de woningwaarde is € 400.000,-.

Bereken haar belastbaar inkomen.

Voorbeeld berekening belastbaar inkomen

Wendy heeft een brutojaarinkomen van € 48.000,-

Daarnaast heeft ze een huis met een hypotheek van € 400.000,- met een rente van 3,5%.  Het eigen woningforfait is 0,35%, de woningwaarde is € 400.000,-.

Bereken haar belastbaarinkomen.

Bruto jaarinkomen                                             € 48.000,-

Aftrekpost      € 400.000,-x 3,5%        =          € 14.000,-        -

Bijtelling         € 400.000 ,-x 0,35%       =      €     1.400-         +

Belastbaar inkomen                                          € 35.400,-        

Zorgkosten

Drempelinkomen?

Drempelbedrag?

Berekening IB 2001 afdeling 6.5 art. 6.20

Marieke heeft een drempelinkomen van € 30.000,-

Wouter heeft een drempelinkomen van € 15.000,-
Marieke en Wouter hebben samen een eigen woning

Marieke heeft € 750,- zorgkosten in 2023

Wouter heeft € 300,- zorgkosten

Wat is het aftrekbare bedrag van de zorgkosten voor Marieke en voor Wouter?

Uitwerking

Marieke en Wouter zijn fiscaal partner (waarom?)

Gezamenlijke drempelinkomen € 45.000,-

Drempelbedrag is 1,65% van € 45.000,- = € 742,-

Totale zorgkosten € 1.050 

Drempelbedrag € 742,- 
Aftrekbare zorgkosten € 308,-

Wat is een aftrekpost bij de inkomstenbelasting?

1. hypotheekaflossing
2. hypotheekrente

Zelf aan de slag

Lezen: 2.9 en maken opdracht 18 en 19 

2.10 Schijventarief inkomstenbelasting

Tot en met 2019 waren er in Nederland 4 belastingschijven waarover je inkomstenbelasting berekend werd.

Vanaf 2020 zijn er nog slechts 2 belastingschijven (tot AOW-leeftijd; 3 schijven vanaf AOW-leeftijd) 

Er wordt onderscheid gemaakt in wel of geen AOW-leeftijd bereikt.

Dit komt omdat als je de AOW leeftijd bereikt, je geen AOW premie meer hoeft te betalen.

De belastingschijven in Box 1 zijn progressief. De burgers met de hoogste inkomens betalen meer belasting om de burgers met minder inkomen te ondersteunen. Box 2 en 3 wordt proportioneel belast. Hoofdregel: alle bedragen worden afgerond op hele euro's in het voordeel van de belastingplichtige

Progressief belastingtarief (2)

Progressief tarief: naarmate je meer verdient, wordt het heffingspercentage groter → nivellerend (inkomensverschillen worden naar verhouding kleiner)  

Het schijventarief in box 1 is hier een voorbeeld van.   

Bij een progressief belastingstelsel betaal je dus ook PROCENTUEEL meer belasting bij een hoger inkomen.  

Tarieven box 1 (2024)

Schijf        Belastbaar inkomen                 Percentage

1                   tot € 75.518                                  36,97%

2                    vanaf € 75.518                           49,50%

Juist of onjuist?

Het belastbaar inkomen wordt hoger door de aftrekposten.

1. juist
2. onjuist

Zelf aan de slag

Maken opdracht 20 , 21 en 22.

Opdracht 21 = rekenen met het schijventarief. Kunnen we eventueel samen maken. 

Is er iets dat jullie willen oefenen

- Of herhalen?

- Denk aan Eigen woningforfait

- Zorgkosten 

etc.