H6 Verschillenanalyse

• Bedrijfseconomie
• Middelbare school
• vwo
• Leerjaar 5,6

H5 De integrale kostprijsberekening

dekkingsbijdrage (H5) wordt losgelaten

constante kosten worden WEL opgenomen in de kostprijs

standaardkostprijs = 

C = constante standaardkosten, V = variabele standaardkosten

N = normale productie/afzet, B = begrote productie/afzet

​N​​C​​+​B​​V​​

Bij een productie van 15.000 stuks zijn de totale kosten € 48.000. Bij een productie van 10.000 stuks zijn de totale kosten € 38.000. De normale productie is 12.000 stuks; de begrote productie is 13.000 stuks. Bereken de standaard kostprijs

toename productie 15.000-10.000 = 5.000

Toename kosten 48.000-38.000 = 10.000

Dus V/W = 10.000/5.000 = 2 per product variabel

Totaal 48.000 - 2 x 15.000 = 18.000 dus C/N = 18.000/12.000 = 1,50

Totaal 2 + 1,50 = 3,50

1. € 3,20
2. € 3,50
3. € 3,40
4. € 3,80

Constant

Variabel

huur gebouw

salaris uitzendkracht

grondstoffen

salaris directeur

interest

Integrale kostprijs formule

Integrale kostprijs =

______________________

______________________

+

Constante kosten

Normale productie

Variabel kosten 

Verwachte productie

omzet

verkoopprijs

nettowinst

brutowinst

consumentenprijs

afzet × verkoopprijs =

inkoopprijs + brutowinstmarge

verkoopprijs + btw

omzet  – inkoopprijs

brutowinst – bedrijfskosten

Nettowinst

afzet x inkoopprijs

Dit is (meestal) een percentage van de inkoopprijs

Omzet min Inkoopwaarde v.d. omzet

Brutowinst min bedrijfskosten

Interest-opbrengsten min Interestkosten

Brutowinst min Nettowinst

afzet x verkoopprijs

Dat is juist

Bedrijfs-resultaat

Inkoopwaarde v.d. omzet

Brutowinstopslag

Brutowinst

Nettowinst

Financierings-resultaat

Bedrijfskosten

Omzet

De balansposten zijn altijd exclusief btw vermeld

H6 Verschillenanalyse

Kostprijsberekening

Voorcalculatie                 nacalculatie                      verschillenanalyse

Voorcalculatie

De berekende kostprijs in de voorcalculatie is de standaardkostprijs ook wel toegestane kostprijs genoemd. 

De standaardkosten zijn de kosten die de organisatie onder normale omstandigheden mag maken (per product) 

 

Voorcalculatie

1. Bedrijfsresultaat = verkoopresultaat +/- budgetresultaten

2.Bedrijfsresultaat = totale omzet - totale werkelijke kosten 

Voorcalculatorische en nacalculatorische winst bij een handels- en productieonderneming

Voorcalculatorisch <---------------> Nacalculatorisch

Verwacht, Begroot                                     Werkelijk, Gerealiseerd

Verschillenanalyse:

• Handel; vooral prijs-afzet verschillen
• Productie; komen daar bezetting-hoeveelheid-prijs verschillen bij in het productieapparaat

De onderneming neemt beleidsbeslissingen o.b.v. vergelijking tussen voor- en nacalculatie

Voorbeelden:

*Waarom was de verkoopprijs lager? Te vaak kortingen? Product oké?

*Waarom is de afzet veel hoger dan verwacht? Groeimarkt? P te laag?

*Groot positief efficiencyresultaat op grondstoffen: kostprijs bijstellen?

*Negatief prijsresultaat op loonkosten: teveel dure overuren?

etc. etc.

Het verkoopresultaat

verkoopresultaat = (verkoopprijs - standaardkostprijs) x afzet

verkoopresultaat                                          Omzet

bezettingsresultaat  +                                Kosten -

bedrijfsresultaat (of nettowinst)           Bedrijfsresultaat

voorcalculatorisch resultaat

Constante kosten moeten worden terugverdiend. Door deze op te nemen in een standaardkostprijs (gebaseerd op de normale afzet) kan je het voorcalculatorisch resultaat bepalen zodra je een inschatting kan maken van de verwachte / begrote afzet. (bij AC-methode/Integrale kostprijs)

Dit kan op 2 manieren:

1. nettowinst = totale opbrengst - totale kosten

2. nettowinst = verkoopresultaat + bezettingsresultaat

(verkoopprijs - standaardkostprijs) x afzet

(B-N)x (C/N)

nacalculatorisch resultaat

Er is nu meer informatie beschikbaar. Naast gerealiseerd verkoopresultaat en bezettingsresultaat kunnen er ook nog verschillen zijn ontstaan door:

- efficiëntieverschillen                                                                            SP x (SH - WH)

(meer of minder arbeidsuren/grondstoffen gebruikt dan toegestaan)

- prijsverschillen                                                                                         WH x (SP - WP)

(meer of minder betaald voor arbeidsuren/grondstoffen dan toegestaan)

sp = standaardprijs

SH = standaard hoeveelheid gegeven de werkelijke afzet

WH = werkelijke hoeveelheid gegeven de werkelijke afzet

WH = werkelijke hoeveelheid gegeven de werkelijke afzet

sp = standaardprijs per uur/stuk/kg

wp = werkelijke prijs per uur/stuk/kg

nacalculatorisch resultaat

efficiëntieverschillen

prijsverschillen (constante- en variabele kosten)

bezettingsresultaat    +

budgetresultaat

nettowinst = verkoopresultaat + budgetresultaat

(verkoopprijs - standaardkostprijs) x afzet

bezetting-prijs-efficiency resultaat

Budgetresultaat

Bij de begroting stel je vast wat het budget voor de komende periode is voor de begrote productie. 

Na afloop stel je de werkelijke kosten vast. Het verschil ten opzichte van de begroting wordt uitgesplitst in budgetresultaten. 

Budgetresultaat = efficiencyresultaat + prijsresultaat + bezettingsresultaat

budgetresultaat op constante kosten

=

efficiëntieverschil op constante kosten

+

prijsverschil op constante kosten

+

bezettingsresultaat

 

(W−N)​N​​C​​

maken opdracht 6.6

aanvulling 6.6

1. Bereken de jaarlijkse constante kosten 

2. Bereken bezettingsresultaat

3. Splits budgetresultaat uit in bezettingsresultaat en overige resultaat.

4. Bereken verkoopresultaat

5. Bereken bedrijfsresultaat op 2 manieren 

C/N = 40 x 1600 = 64.000

1. 1750 x 150 = 262.500 omzet - 195.000 kosten = 67.500 winst

2. 1750 x (150-105) = 78.750 verkoopresultaat

Budgetresultaat = 11.250 verlies

Bedxrijfsresultaat dus 67.500 winst

                      

1750 x (150-105) = 78.750

toegestaan 1750 x 105 = 183.750 totaal waarvan variabel; 113.750

werkelijk 195.000; constant deel 1600 x 40 = 64.000 variabel 131.000

Verschil - 11.250

Bezettingresultaat +6.000 dus variabele kst verschil -17.250

Of; 1750 x 65 = 113.750 toegestaan. 195.000 - 113.750 = 81.250-64.000 = 17.250

(W-N)xC/N = (1750-1600)x40 = 150 x 40 = 6000 Winst

grondstoffen

standaardhoeveelheid?

standaardprijs?

werkelijke hoeveelheid?

werkelijke prijs?

3 kg x 18.000 stuks = 54.000kg

€ 8 per kg

55.000 kg

418.000 / 55.000 = € 7,60

Prijsresultaat constante kosten

Constante kosten toegestaan - Constante kosten werkelijk 

Het begrote/werkelijke bezettingsresultaat

constante kosten zijn volledig gedekt als geldt:

normale productie = begrote/werkelijke productie

Als de begrote/werkelijke productie > normale productie zal de ondernemer meer dan de constante kosten terugverdienen en zo een overbezettingswinst boeken

Als begrote/werkelijke  productie < normale productie dan onderbezettingsverlies

begrote bezettingsresultaat =

werkelijke bezettingsresultaat =  

(B−N)​N​​C​​

(W−N)​N​​C​​

Bezettingsresultaat in grafiek

Kostprijs product X is als volgt samengesteld:

- variabele machinekosten 1/6 uur a € 60 = €10

- constante machinekost.  1/6 uur a € 90 = € 15

Normale productie is 60.000 stuks per jaar 

Gegevens voor nacalculatie

Productie maand januari bedroeg 4.800 stuks

Variabele machinekosten € 47.190 voor 780 uur

Constante machinekosten € 77.000

Uitkomst berekeningen:

- Toegestane constant kosten p/mnd € 75.000

- Normale productie uren machine 833,33

Bezettingsresultaat

(w-n) x c/n = .............................

Normale kosten; C/N = 15 x N = 15 x 60.000/12 = 75.000

Normale uren; 60.000/12 x 1/6 = 833,33

Kostprijs product X is als volgt samengesteld:

- variabele machinekosten 1/6 uur a € 60 = €10

- constante machinekost.  1/6 uur a € 90 = € 15

Normale productie is 60.000 stuks per jaar 

Gegevens voor nacalculatie

Productie maand januari bedroeg 4.800 stuks

Variabele machinekosten € 47.190 voor 780 uur

Constante machinekosten € 77.000

Uitkomst berekeningen:

- Toegestane constant kosten p/mnd € 75.000

- Normale productie uren machine 833,33

Bezettingsresultaat

(w-n) x c/n = 

(780-833,33) x € 90 = € 4.800 nadelig

Let op: eenheid in uren, gebruik ook prijs per uur!!

Controle: Normale constante kosten per maand voor normale productie:

 15 x 60.000 x 1/12 = 75.000

Normale uren 10.000/12 = 833,33 dus uurtarief; 75.000/833,33 = 90

Leerdoelen: check?

Leerdoelen

Welke smiley past er bij jouw beheersing van een van de leerdoelen van deze les?

Het budgetresultaat berekenen door gebruik te maken van de toegestane-en werkelijke kosten

😒🙁😐🙂😃

Wat is jouw waardering van de uitleg van deze les?

😒🙁😐🙂😃

Welk gevoel houd je over aan deze les?

😒🙁😐🙂😃

Efficiencyresultaat (SH-WH) x sp

SH = standaard hoeveelheid verbruik materiaal of aantal uren, herrekenen naar toegestaan verbruik bij werkelijke productie

Prijsresultaat variabele kosten (sp-wp) x WH

SP = prijs per kilo/ uur/ ...bij standaard kostprijs 

Bereken het efficiëntieverschil
op de grondstofkosten. Geef aan
of dit voor- of nadelig is.

Bereken het efficiëntieverschil
op de arbeidsuren. Geef aan
of dit voor- of nadelig is.

Bereken het prijsverschil
op de grondstofkosten. Geef aan
of dit voor- of nadelig is.

Bereken het prijsverschil
op de arbeidsuren. Geef aan
of dit voor- of nadelig is.

een negatief bezettingsresultaat is:

1. het verschil tussen de begrote en werkelijke constante kosten bij een hogere bezetting
2. het verschil tussen de begrote en werkelijke totale kosten bij een hogere bezetting
3. het deel van de constante kosten dat niet gedekt is omdat de werkelijke bezetting afwijkt van de verwachte bezetting
4. het deel van de constante kosten dat niet gedekt is omdat de werkelijke bezetting afwijkt van de normale bezetting

Leerdoelen: check?

Leerdoelen