Box 1 (1)

• Belastingen SMS
• MBO
• Studiejaar 2

Belastingen Box 1 (les 1)

Inkomen uit werk en woning

Project belastingen

Cliënten adviseren over invloed inkomstenbelasting bij veranderende omstandigheden.

Les	Wat	Opdracht	Check
1	Introductie belastingen		x
2	Inkomstenbelasting		x
3	Box 1 - Winst uit onderneming - Loon uit dienstbetrekking en overige inkomsten - Periodieke uitkeringen en verstrekkingen
4	Box 1 - Inkomsten uit woning - Persoonsgebonden aftrek - Het schijventarief - Heffingskortingen & aftrekposten
5	Box 2, 3 & Erf- en schenkbelasting
6	Oefenen voor toets

Wat weet je nog van de vorige keer?

Sleep het begrip naar de juiste box

Box 1

Box 2

Box 3

Winst uit onderneming

Loonbelasting

Hypotheekrente

Uitkering

Pensioen

Groot aandeel houder

Spaargeld

Dividend uitkering

Eigen woning afgelost

Inkomen uit werk (en woning)

Winst uit onderneming

Loon uit dienstbetrekking

Inkomsten overige werkzaamheden

Periodieke uitkeringen

(Inkomsten eigen woning)

Winst uit onderneming

Als je als belastingplichtige een onderneming voert, en je behaalt winst, dan moet je daarover belasting betalen.

'Organisatie van arbeid en kapitaal die erop gericht is om met economisch verkeer winst te behalen'

Geen officiële wettelijk definitie dus kun je als ondernemer worden gezien als je voldoet aan een aantal kenmeren.

Kenmerken onderneming in box 1

Organisatie moet deelnemen aan het economisch verkeer

(hobby en vrijetijd valt hier dus in principe buiten)

Redelijke verwachting dat op termijn winst behaald kan worden

Inzet van voldoende arbeidsuren

Inbreng eigen kapitaal

(mag ook arbeid en deskundigheid zijn)

Sprake zijn van ondernemersrisico

(zelfstandig met meerdere afnemers)

Je kunt dus als particulier wel als onderneming worden aangemerkt!

Kees heeft een levendige handel op markplaats met antiek dat hij opzoekt en verkoopt. Zijn pagina ziet er professioneel uit en hij biedt zelf een "garantie"

Zou Kees kunnen worden aangemerkt als onderneming?
Waarom wel of waarom niet?

Ondernemer zijn

In de wet staat wanneer je een ondernemer bent: 

'de belastingsplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven en die rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming'

Vrije beroepen zoals advocaat, notaris, arts, architect, etc. worden ook gelijkgesteld aan ondernemer.

Belangrijk: urencriterium => minimaal 1.225 uur per jaar

Je hebt 15 mensen in dienst en je bent privé aansprakelijk voor alle schulden in het kader van de onderneming zijn ontstaan.

Over welke ondernemingsvorm hebben we het hier?

1. VOF
2. Eenmanszaak
3. BV
4. NV

Winst en goed koopmansgebruik

'winst uit onderneming is het bedrag van de gezamenlijke voordelen die onder welke naam en in welke vorm ook, worden verkregen uit de onderneming.'

Dus alle winsten uit de bedrijfsactiviteiten maar ook winst op bijvoorbeeld verkoop van een pand of een machine.

Winst kan ook negatief zijn. Factoren als afschrijvingen en investeringen spelen ook een rol!

Winst wordt bepaald volgens goed koopmansgebruik:

bestendige gedragslijn

afschrijving op economische levensduur

factuurstelsel

goodwil afschrijven in 10 jaar

Aftrekposten ondernemer

Aftrekposten verlagen de winst zodat je minder belasting betaalt

Zelfstandigenaftrek (€ 7.030 in 2020)

Voorwaarde: urencriterium , minimaal 50% arbeidstijd

Startersaftrek (€ 2.123 in 2020)

Voorwaarden: U was in 1 of meer van de 5 voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer.

U paste in die periode niet meer dan 2 keer zelfstandigenaftrek toe.

Als ondernemer zijn er nog veel meer aftrekposten maar dit zijn de belangrijkste!

Loon uit dienstbetrekking

Dienstbetrekking = Arbeidsovereenkomst

Loon wordt belast in het kader van de Wet op de loonbelasting 1964.

Loonbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting.

De hoogte van je aanslag inkomstenbelasting zal dus verminderd worden met het bedrag dat al aan loonbelasting is afgedragen (betaald).

Loonbelasting (voorheffing)

Inkomstenbelasting en loonbelasting worden vaak in één adem genoemd.

Dit komt omdat de loonbelasting en de inkomstenbelasting beiden worden geheven over je loon.

De loonbelasting betaal je over je loon en met de aangifte inkomstenbelasting bereken je achteraf hoeveel je werkelijk had moeten betalen. Daardoor is de loonbelasting een voorheffing op je inkomstenbelasting.

Omdat je de loonbelasting mag aftrekken / in mindering brengen op je aangifte inkomstenbelasting betaal je dus niet dubbel.

Dienstbetrekking

Als twee personen een arbeidsovereenkomst sluiten waarbij de een (de werknemer) zich verplicht om in dienst van de ander (de werkgever) tegen loon, gedurende zekere tijd arbeid te verrichten.

Als werknemer heb je dus een dienstbetrekking en moet je loonbelasting betalen.

• je een arbeidsovereenkomst hebt met privaatrechtelijke instantie (bedrijf, burgers)
• je een arbeidsovereenkomst hebt met publiekrechtelijke instantie (overheid, gemeente)
• fictieve dienstbetrekking (topsport, thuiswerker, 15-jarige werkt in bedrijf ouder(s))
• uitkering van bijv. UWV
• huishoudelijke hulp (alleen bij meer dan 3 dagen)

Astrid werkt op maandag, woensdag en vrijdag als schoonmaakster bij familie Vissers.

Moet de familie Vissers loonbelasting inhouden op het loon van Astrid?

1. Ja
2. Nee

Moet Astrid uit de vorige vraag haar inkomsten wel of niet vermelden op de aangifte inkomstenbelasting?

1. Ja, het is inkomen uit overige werkzaamheden.
2. Nee, het een hobby en dat is vrijgesteld van belasting.

Loon

Loon gaat volgens de belastingdienst niet alleen over 'loon' maar ook over andere voordelen die genoten worden in het kader van de arbeidsovereenkomst.

Onder het begrip loon valt dus:

• je gewone loon
• vakantiegeld
• overwerkuren
• winstdeling
• de dertiende maand

• loon in natura
• privé gebruik auto van de zaak (4% of 22% bijtelling)
• fictief loon van een dga (belang >5% dan min € 45.000)
• uitkeringen (WW ZW)

Over al deze vormen van loon betaal je loonbelasting

Arlette is kunstschilder en heeft vorig  jaar netto € 15.000 verdient met haar schilderijen. Ze heeft ook wat freelance werk gedaan en daar € 2.000 verdient. Dit valt onder de overige werkzaamheden. Daarnaast is Arlette deeltijd in dienst bij een dierenarts. Daar verdiende zij € 12.000 bruto. Haar werkgever heeft € 4.000 loonheffing ingehouden.

Vul het onderstaande schema in voor Arlette

Brutoloon
Winst uit onderneming
Inkomsten overige werkzaamheden
Totaal
Berekende inkomstenbelasting	€ 8.500
Voorheffing loonbelasting
Te betalen inkomstenbelasting

€  4.500

€ 12.000

€ 15.000 +

€  2.000 +

€ 29.000

€  4.000 -/-

Aftrekposten of vrije vergoedingen

Aftrekposten voor loonbelasting bestaan niet meer sinds 2001.

Daarvoor mag de werkgever bepaalde kosten belastingvrij vergoeden. 

Bijvoorbeeld:

• werkkleding
• vakliteratuur
• reis en vervoerskosten met eigen vervoer tot max. € 0,19 per km
• volledige openbaarvervoerskosten (bewijzen met abonnement of losse tickets)
• cursussen, congressen, etc die bijdragen aan je functie

Je werkgever mag hier dus een "bruto" vergoeding voor geven! 

Loonheffingskorting

Als je werkt heb je recht op een korting op de belasting.

Dit is een soort beloning dat je werkt.

Deze korting mag maar één keer claimen.

Let dus op als je twee baantjes (werkgevers) hebt!

Als je niet tegen je werkgever zegt dat je al een baan hebt dan gaan beide werkgevers de loonheffingskorting voor je berekenen. Je betaalt dan dus te weinig belasting. Die moet je dan later terugbetalen.

Meer dan één werkgever? ==> loonheffingskorting bij tweede (en derde etc..) op NEE zetten.

Gemiddeld € 150,- terug bij bijbaan!

Het zit zo: als je een vakantie- of bijbaantje hebt, betaal je belasting over je inkomsten. Vaak houdt je werkgever dit automatisch in op je salaris. De belasting is gebaseerd op de situatie dat je iedere maand evenveel geld verdiende. Maar was dit bij jou anders in 2020? Bijvoorbeeld omdat je een vakantiebaantje had? Dan kan het zijn dat er teveel belasting is betaald.

Je kunt tot 5 jaar na dato nog een belastingaangifte invullen! Nog niet gedaan, pak je jaaropgaven erbij, log met je DigiD in op www.belatingsdienst.nl en vul de aangifte inkomstenbelasting in.

Inkomsten overige werkzaamheden

Hieronder vallen alle werkzaamheden die niet als ondernemer of arbeid uit dienstbetrekking zijn aan te merken.

Werkzaamheden verricht in het economisch verkeer en gericht op het behalen van voordeel.

Dus geen hobbyactiviteiten maar wel betaald schoonmaken, betaald kinderoppas, thuiskapper, klussen voor geld, etc.....

Periodieke uitkeringen en verstrekkingen

Periodieke uitkeringen en verstrekkingen zijn uitkeringen die in termijnen uitkeren, zoals pensioen, uitkeringen uit werknemersverzekeringen of arbeidsongeschiktheidsverzekeringen en termijnen van lijfrenten.

In principe is de uitkerende instantie verplicht om loonbelasting in te houden en de netto uitkering te betalen aan de gerechtigde.

Als dat niet gebeurt, moet degene die de uitkering ontvangt altijd aangifte doen voor de Inkomstenbelasting.

Wat vonden jullie van de les?

😒🙁😐🙂😃

Tips en tops voor de
volgende keer