Havo H28 Accrual accounting en matching

• Bedrijfseconomie
• Middelbare school
• havo
• Leerjaar 5

Havo H28 Accrual accounting

• 28.1 Kosten en uitgaven 
• 28.2 Opbrengsten en ontvangsten

Leerdoelen

In deze whitepaper lees je alles over het niut van leerdoelen.

Download hem hier.

Leerdoelen

1. Je kunt een onderscheid maken tussen kosten en uitgaven 
2. Je kunt kosten en uitgaven verwerken op de balans en in de winst-en-verliesrekening 

Planning vandaag (in de les/ huiswerk): opgave 28.1 t/m 28.9

Periode 2: H28 t/m 33

Financieel beleid en verslaggeving 

Interne verslaggeving 

1. Balans
2. Winst-en-verliesrekening 
3. Liquiditeitsbegroting 

Balans

De balans is een overzicht van de bezittingen en het vermogen op een bepaald moment.

Aan de creditzijde (rechts) staat hoe je aan het vermogen komt en aan de debetzijde (links) staat wat je met dat vermogen hebt gedaan.

Opdracht

Maak de balans op voor Piet 

Maak de balans op 

Van Snackbar ‘Friet van Piet’ weten we het volgende op 1 november:

 

• Piet heeft de winkelruimte gekocht voor € 200.000
  
• Piet heeft op dit moment voor € 780 inkoopwaarde aan bevroren patat, frisdrank, frituurvet en snacks in de winkel liggen.
  
• Piet heeft een bestelauto met een waarde van € 12.000
  
• De tafels, stoelen, koelingen en friteuses met een waarde van € 8.500
  
• De jongen achter de toonbank werkt 12 uur per week voor € 8,- per uur.
  
• Op de bedrijfsrekening bij ING staat € 3.250
  
• In de kassa zit op dit moment € 130
  
• Piet heeft een 3% hypothecaire lening bij de Rabobank voor de winkelruimte van € 180.000
  
• Piet heeft een Rekening Courant bij de Rabobank  waar momenteel -€ 800 (credit) op staat.
• De rest heeft Piet uit eigen middelen betaald.
  

Nakijken

Balans

Maak de mutatiebalans op

Op 2 november koopt Piet per bank voor € 600 kroketten en frikadellen.

Maak de mutatiebalans op

Op 2 november koopt Piet per bank voor € 600 kroketten en frikadellen.

Maak de mutatiebalans op

Op 4 november besluit Piet de stoelen te vervangen. De oude stoelen stonden nog voor € 400 in de boeken en verkoopt Piet voor € 200 contant aan zijn buurman. 

De nieuwe stoelen twv. € 1200 worden door Ikea pas volgende week geleverd maar zijn via ideal al betaald.

Maak de mutatiebalans op

Maak de mutatiebalans op

Op 5 november verkoopt Piet aan  MacBike Tours 100 Kroketten op rekening. De inkoopprijs van de kroketten is € 8 per doos van 20 stuks. Piet wil natuurlijk winst maken dus heeft de kroketten voor € 2 per stuk verkocht.

Maak de mutatiebalans op

Maak de mutatiebalans op

Op 6 november betaalt Piet de energierekening voor de maand november van € 120 per bankrekening. Ook lost hij € 100 op het rekening-courant krediet bij de Rabobank af per ING bank.

Maak de mutatiebalans op

Maak de mutatiebalans op

De inventaris van Piet wordt op 7 november afgeschreven met 8% van de boekwaarde.

Diezelfde dag worden de nieuwe stoelen door IKEA geleverd

Maak de mutatiebalans op

Maak de mutatiebalans op

Piet wil een skivakantie boeken in februari. Hij vindt dat hij dat wel heeft verdiend. Als eigenaar doet hij daarom een privé-opname uit het bedrijf van € 2.000 om de vakantie mee te boeken op 8 november. De ING-bank heeft een kredietplafond van € 800 maximaal.

Maak de mutatiebalans op

Stel de eindbalans op

Op 10 november krijgt Piet een overnamebod van € 120.000.

Om te beoordelen wat hij hier van vindt stelt hij de balans van dat moment op.

Raad je Piet aan om te verkopen voor dit bedrag?

 

Nakijken

Winst-en-verliesrekening 

Wat nemen we op in de winst-en-verliesrekening? 

Waarom stellen we een winst-en-verliesrekening op? 

Waarom?

• Kosten en opbrengsten veranderen het eigen vermogen, maar zijn geen bezittingen.
  
• 
  Kosten verkleinen het vermogen, opbrengsten vergroten het vermogen 
• 
  Op de balans kunnen we niet zien waardoor het Eigen vermogen toeneemt of afneemt, omdat kosten en opbrengsten niet op de balans staan. 

Daarom stellen we de Winst en Verliesrekening op (=resultatenrekening).

Winst-en-verliesrekening 

Wev/ resultatenrekening

Voorraad- vs. stroomgrootheden

• Bezit en vermogen (balans) noemen we voorraadgrootheden 
• Opbrengsten en kosten (resultatenrekening) noemen we stroomgrootheden
  

Liquide? 

Liquiditeitsbegroting 

Is een schatting van de te verwachten ontvangsten en uitgaven over een bepaalde periode

Liquiditeiten = kas + bank

Hiermee kun je betalen (afname liquiditeit) en ontvangsten innen (toename liquiditeit)

Waarom?

• Als de inkomsten > uitgaven, dan is er geen probleem
  
• Als de uitgaven < inkomsten over een langere periode dan kunnen er liquiditeitsproblemen optreden
• Als er te weinig liquide middelen zijn om aan betalingsverplichtingen te voldoen, wordt de onderneming illiquide > risico faillissement
  

Begroting = schatting 

Begroting is nog geen realiteit
, verwachtingen hoeven niet uit te komen, er kunnen tegenvallers zijn. 

Zo kunnen transportkosten hoger uitvallen (de uitgave neemt dan ook toe) of er kan korting door leveranciers gegeven worden (de uitgave wordt dan minder dan verwacht)

Liquiditeitsbegroting 

Ontvangsten                                                         + 

Uitgaven                                                                  -

Saldo stijging/ daling liquide middelen

Saldo kas + bank begin van periode 

Saldo stijging/ daling liquide middelen             +/-

Saldo kas + bank einde van begrote periode

Voorbeeld

Bags BV heeft in januari: 

• € 24.000 ontvangen
• € 26.000 aan opbrengst 
  
• € 20.000 uitgegeven
  
• € 21.000 aan kosten
  

Op 1 januari stond er €2.000 op de bank en € 400 zat in de kas. 

Op 1 februari zit er €300 in de kas. Hoeveel staat er op de bank? 

Bags BV

Ontvangsten                                                         24.000   + 

Uitgaven                                                                  20.000   -

Saldo stijging/ daling liquide middelen      4.000  + (toename) 

Saldo kas + bank begin van periode                    2.400

Saldo stijging/ daling liquide middelen             4.000   +/-

Saldo kas + bank einde van begrote periode  6.400

Interne verslaggeving 

1. Balans: bezittingen en vermogen 
2. Winst-en-verliesrekening: kosten en opbrengsten 
3. Liquiditeitsbegroting: betalingen en ontvangsten 

Interne verslaggeving 

Staan afschrijvingskosten op de liquiditeitsbegroting?

1. Ja
2. Nee

Piet moet de verzekering elke maand € 60 betalen. Piet houdt niet van automatische afschrijvingen, dus betaalt het totale bedrag van €720 in één keer op 1 januari

Is het logisch om dit hele bedrag op de winst-en-verliesrekening van januari te zetten?

1. Ja
2. Nee

Permanentie 

Een bedrijf wil permanent een goed inzicht hebben in de stand van zaken. 

Hoe gaat het met de bezittingen, schulden, eigen vermogen, kosten en opbrengsten? 

We spreken van permanentie als een onderneming niet één keer per jaar maar een aantal keren per jaar een balans en winst en-verliesrekening opstelt. Het doel van de permanentie is de gelijkmatige verdeling van zowel de kosten als de opbrengsten over verschillende perioden.

Permanentie 

Kosten en opbrengsten rekenen we hierbij toe aan de periode waarop zij betrekking hebben. 

Moment van maken kosten of realiseren opbrengst is bepalend voor verwerking in winst-en-verliesrekening, niet het moment van ontvangst of betaling van bedragen

Voorbeeld: afschrijvingskosten

Transitorische posten: kosten

Wanneer het moment van het maken van kosten en het moment van betaling niet gelijk vallen maken we gebruik van transitorische posten 

Transitorische posten: opbrengsten

Wanneer het moment van het maken van kosten en het moment van betaling niet gelijk vallen maken we gebruik van transitorische posten 

Uitstel of anticipatieposten 

Nog te betalen bedragen = anticipatiepost, je hebt de kosten al verwerkt in de winst-en-verliesrekening voor de ontvangst van de gelden

Vooruitbetaalde bedragen = uitstelpost, je hebt de opbrengsten nog in toekomstige perioden te boeken op de winst-en-verliesrekening

Nog te ontvangen = anticipatiepost, je hebt de opbrengsten al verwerkt in de winst-en-verliesrekening voor de ontvangst van de gelden

Vooruit ontvangen bedragen = uitstelpost, je hebt de opbrengsten nog in toekomstige perioden te boeken op de winst-en-verliesrekening

Voorbeeld 

Taxi020 betaalt de verzekeringspremie van € 4.800 op 1 januari per jaar vooruit.

Vooruit betaalde bedragen neemt maandelijks af met € 400. Dit bedrag wordt maandelijks in de winst-en-verliesrekening als kosten geboekt. 

 

Vanderveen

Vanderveen moet elk jaar op 1 januari de verzekering voor het hele jaar betalen. De verzekering kost € 120 per maand.

 

• Welk bedrag staat er op de W&V van januari?
  
• Welk bedrag staat er op de liquiditeitsbegroting van januari?
  
• Welk bedrag staat er op de balans van 1 april? Hoe zou je dit noemen?
  

Vanderveen

• Welk bedrag staat er op de W&V van januari? Verzekeringskosten € 120
• Welk bedrag staat er op de liquiditeitsbegroting van januari? Verzekeringskosten € 1.440

• Welk bedrag staat er op de balans van 1 april? Hoe zou je dit noemen? 
  Vooruitbetaalde bedragen € 1.080

Energierekening € 280 betaald

1. Kosten
2. Uitgave
3. Beide

Inkoop nieuwe voorraad voor € 300

1. Kosten
2. Uitgave
3. Beide

Afschrijving computers € 140

1. Kosten
2. Uitgave
3. Beide

Inkoopwaarde van de omzet deze maand: € 500

1. Kosten
2. Uitgave
3. Beide

Volgende les: Matchingprincipe

Het matchingprincipe houdt in dat kosten aan de opbrengsten gematcht moeten worden. Dit betekent dat de kosten in dezelfde periode verantwoord moeten worden als waarin de samenhangende opbrengsten worden behaald.

Voorbeeld

Inkoopwaarde van de omzet - opbrengst verkopen 

Nieuwe inventaris van € 400 aangeschaft

1. Kosten
2. Uitgave
3. Beide

Maak opgave 28.1 t/m 28.9