belastingrecht les 3 2024

• BELASTINGRECHT
• MBO
• Studiejaar 2

belastingrecht les 3 2024

Welke reacties mogelijk op belasting?

Welke reacties zijn er nu mogelijk op het het feit dat er belasting moet worden betaald?: 

• Betalen: soms na aanmaning of dwanginvordering
  
• Ontgaan: gunstigste weg in Nederland kiezen, bijv. aftrekposten of eenmanszaak omzetten in BV bij hoge winst, is legaal
  
• Ontduiken: is illegaal, fraude, bijv. opvoeren onechte aftrekposten, valse facturen of niet opgeven inkomsten
  
• Ontwijken: niet meer roken of drinken (geen accijns) of door de grens over te gaan door bv in België gaan wonen
  
• Harder werken: om (tegenvallende) belastingaanslagen te kunnen betalen
  
• Minder werken: zodat minder hoge belastingaanslagen worden opgelegd
  

aanslag of aangiftebelasting?

• bij de aanslagbelasting gaat het om particulieren die deze belasting moeten betalen. Als particulier weet je namelijk vaak een stuk minder dan een bedrijf en krijg je dus hulp van de belastingdienst doordat ze je in de aanslag aangeven wat je moet betalen
• bedrijven/werkgevers kunnen dit wel zelf uitrekenen en krijgen dus geen hulp van de belastingdienst en dus géén aanslag. Deze door bedrijven/werkgevers te betalen belastingen zijn dan ook een aangiftebelasting   
• zoek dus altijd eerst uit wie de belasting betaalt, de particulier of het bedrijf/werkgever want dan weet je dus ook of het een aanslag of aangiftebelasting is!
• 1 uitzondering hierop is de vennootschapsbelasting, want deze doet het bedrijf/werkgever maar is tóch een aanslagbelasting.  

omzetbelasting is een indirecte belasting

1. juist
2. onjuist

erfbelasting is een indirecte belasting

1. juist
2. onjuist

onroerendzaakbelasting is een voorbeeld van een aangiftebelasting

1. juist
2. onjuist

accijns is een voorbeeld van een aangiftebelasting

1. juist
2. onjuist

bronnen belastingrecht

Bronnen van belastingrecht

• Algemene wetten: formeel belastingrecht-gaat over de procedure

Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR)

Invorderingswet 1990

Algemene wet bestuursrecht (Awb)

• Heffingswetten: materieel belastingrecht-gaat over de inhoud

Bijv. Wet inkomstenbelasting 2001

• Jurisprudentie
  
• Verdragen
  

welke van de 4 is geen algemene wet op het gebied van het belastingrecht?

1. invorderingswet 1990
2. AWR
3. Awb
4. Wet op de loonbelasting 1964

in welke wet vinden we geen materieel belastingrecht terug?

1. Wet Inkomstenbelasting 2001
2. Wet op de Vennootschapsbelasting 1969
3. Wet op de Omzetbelasting 1968
4. Algemene Wet inzake Rijksbelastingen

Noem naast de algemene wetten en de verdragen nog minstens één bron van het belastingrecht

Peter verdient 50.000 en Anton verdient 100.000. Het proportioneel tarief is 10%. Reken uit wat beiden aan belasting moeten betalen.

wat is een andere benaming voor een belasting met een proportioneel tarief?

1. belastingmoraal
2. indirecte belasting
3. vlaktax
4. aanslagbelasting

In box 1 van de inkomstenbelasting geldt het principe dat de sterkste schouders de zwaarste lasten dragen. Welk belastingtarief hoort hierbij?

1. proportioneel tarief
2. progressief tarief

Omzetbelasting

• Wat is omzetbelasting
• Welke tarieven kent de omzetbelasting

Wat is omzetbelasting

• Bij omzetbelasting wordt er belasting geheven over een activiteit, namelijk over:

- de levering van goederen (vb. bij aankoop van een trui of van fruit in winkel)

- het verrichten van diensten (vb. bij het schilderwerk van de schilder) 

• Je hebt er dus heel vaak mee te maken!
• De omzetbelasting kennen we ook als BTW
• Let op: niet bij alle goederen die je koopt betaal je BTW, denk bv aan accijnsgoederen, die hebben nl hun eigen belasting!

Belastingtarief bij omzetbelasting

Bij omzetbelasting bestaan er meerdere tarieven:

• Btw-tarief 21% - dit is het standaard tarief voor de meeste producten en diensten
• Btw-tarief 9% -  dit is het verlaagd tarief voor 1e levensbehoefte (al is dit discutabel!) vb zijn : voedingsmiddelen, geneesmiddelen, agrarische producten, maar ook boeken, schoen-, kleding- en fietsenreparatie, personenvervoer en kappersdiensten.
• Btw-tarief 0% - dit is vooral wanneer je goederen exporteert naar het buitenland.

Waar betaal je omzetbelasting over? Over goederen en waarover nog meer?

Als je een brood bij de bakker koopt hoeveel % BTW betaal je dan over het brood?

1. 9%
2. 21%
3. 0%

Je hebt een mooie trui gezien bij de Bijenkorf en koopt deze. Welk BTW-tarief betaal je hierover?

1. 21%
2. 9%
3. 0%

Een aantal belastingen nader bekeken

Wat betekenen de volgende belastingen:

- Overdrachtsbelasting 

- Assurantiebelasting 

- Accijns

- Verbruiksbelasting 

vervolg

- Overdrachtsbelasting = belasting bij verkrijging van een onroerende zaak, zoals een huis. De koper betaalt deze dus!

- Assurantiebelasting = belasting over de premie voor een afgesloten verzekering

- Accijns = belasting op bepaalde goederen mede bedoeld om de aankoop hiervan te ontmoedigen, zoals alcohol, sigaretten, benzine

- Verbruiksbelasting = belasting op frisdrank, mineraalwater en vruchtensappen

welke gemeentelijke belastingen ken je?

gemeentelijke belastingen

Welke gemeentelijke belastingen zijn er:

- onroerendzaakbelasting = belasting over de waarde van onroerende zaken in een gemeente, bv over een woning

- reinigingsheffing, ook wel afvalstoffenheffing = belasting  voor de afvoer van afval

- rioolheffing = belasting voor het transport en verzameling van rioolwater

- hondenbelasting = belasting voor het hebben van een hond ivm hondendrollen!

- precariobelasting = belasting voor het hebben van voorwerpen in op of boven de gemeentegrond

- toeristenbelasting = belasting bij verblijf in een andere gemeente

- parkeerbelasting = voorheen was een parkeerbon een boete en dus strafrecht, tegenwoordig een belasting! 

Hoeveel boxen heeft de inkomstenbelasting?

1. 1
2. 2
3. 3
4. 4

0,35%

Heffingskorting

• Algemene heffingskorting max € 3.070 (2023), afhankelijk van het inkomen
  
• Arbeidskorting max. afhankelijk van inkomen
  
• Voor deze lessen wordt uitgegaan van een standaard heffingskorting van € 3.000
  
• Eerst belasting berekenen, dan de (AH bonus)korting toepassen
  

en 2023)

Box 3: inkomen uit sparen en beleggen

• Vermogen is het (positieve) saldo van bezittingen en schulden (=heffingsgrondslag)
  
• Vermogen op 1 januari van het heffingsjaar is bepalend
  
• Niet het vermogen zelf wordt belast, maar de inkomsten hieruit ofwel vermogens-rendements-heffing!
• Vrijgelaten gedeelte vermogen is € 57.000 per persoon (fiscale partners het dubbele)
  
• Vast dus proportioneel tarief van 32% over het rendement en dus niet over het vermogen zelf!

zoals het tot voor kort was:

Als gevolg van uitspraak Hoge Raad

Inkomen uit vermogen in box 3 rechtvaardiger belasten

• Vanaf 2026 komt er een nieuw stelsel voor box 3 waarin het werkelijke rendement op vermogen wordt belast. Voor de tussenliggende jaren werkt het kabinet met overbruggingswetgeving. De tijdelijke wetgeving gaat uit van de werkelijke verdeling van spaargeld, beleggingen en schulden. Daarbij gebruikt de Belastingdienst rendementspercentages die dichtbij de echte percentages voor sparen, beleggen of lenen liggen. 

Beter kijken wat iedereen persoonlijk heeft aan spaargeld of beleggingen

• Het kabinet kijkt tijdens de overbruggingsperiode naar de echte verdeling van spaargeld en beleggingen. Daarbij gebruikt het rendementspercentages die gebaseerd zijn op de actuele percentages voor sparen of beleggen. De actuele spaarrente is bijvoorbeeld veel lager dan het rendement op beleggingen. Deze percentages worden per jaar voor iedereen bepaald.
  

Tot en met 2020 ging de belasting in box 3 uit van een vaste vermogensmix. Met vaste delen voor sparen en beleggen afhankelijk van de hoogte van het vermogen. Dit was voor iedereen hetzelfde, ook wanneer iemand alleen spaargeld had. Door dit systeem betaalden mensen met spaargeld (met laag rendement) te veel belasting. Beleggers (met hoog rendement) betaalden juist te weinig