Inkomstenbelasting winst uit onderneming

• Fiscaal
• MBO
• Studiejaar 1

Wat gaan we vandaag doen?

Vervolg 2.6 Winst uit onderneming

2.7: Loon en overige inkomsten

2.8: Box 1: Inkomsten uit de eigen woning
Eigenwoningforfait

Hypotheekrenteaftrek

Bij welke ondernemingsvormen ben je privé aansprakelijk?

1. BV
2. Eenmanszaak
3. NV
4. VOF

Bij welke ondernemingsvormen is het bedrijf een rechtspersoon?

1. NV
2. BV
3. Eenmanszaak
4. VOF

Urencriterium niet behaald

Inkomsten opgeven: Inkomsten uit overige werkzaamheden 

Winst en goed koopmansgebruik

'winst uit onderneming is het bedrag van de gezamenlijke voordelen die onder welke naam en in welke vorm ook, worden verkregen uit de onderneming.'

Dus alle winsten uit de bedrijfsactiviteiten maar ook winst op bijvoorbeeld verkoop van een pand of een machine.

Winst kan ook negatief zijn. Factoren als afschrijvingen en investeringen spelen ook een rol!

Winst wordt bepaald volgens goed koopmansgebruik:

bestendige gedragslijn

afschrijving op economische levensduur

factuurstelsel

goodwil afschrijven in 10 jaar

Economische levensduur => afschrijven over een periode waarin het bedrijfsmiddel bruikbaar blijft. 

Factuurstelsel => datum factuur bepalend voor het resultaat. Met het verzenden van de factuur => omzet.

Goodwill = naamsbekendheid. 

Aftrekposten ondernemer

Aftrekposten verlagen de winst zodat je minder belasting betaalt

Zelfstandigenaftrek (€ 6.310  in 2022 ) (bij niet bereiken AOW-leeftijd => dan 50%) 

Voorwaarde: urencriterium , minimaal 50% arbeidstijd

Startersaftrek (€ 2.123 in 2022)

Voorwaarden: U was in 1 of meer van de 5 voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer.

U paste in die periode niet meer dan 2 keer zelfstandigenaftrek toe.

Als ondernemer zijn er nog veel meer aftrekposten maar dit zijn de belangrijkste!

Winst vs belastbare winst

Nettowinst

• - startersaftrek
  
• - zelfstandigenaftrek
  
• - MKB winstvrijstelling
  
• = belastbare winst
  

Zelf aan de slag

Lezen: 2.6 
Maken: opdracht 9, 10 en 11 

2.7 Box 1: loon en overige inkomsten

Zoek op: wat wordt er verstaan onder loon.

2.7 Box 1: loon en overige inkomsten

Loon => voordelen door je baan. 

Inclusief overuren, vakantiegeld, eventuele winstdelingen, loon in natura (geen geld, maar goederen), privégebruik van een auto van de zaak, fictief loon voor de directeur-grootaandeelhouder en uitkeringen op grond van socialeverzekeringswetten (WW en ZW)

Loonheffing als voorheffing IB

Inkomsten overige werkzaamheden

Hieronder vallen alle werkzaamheden die niet als ondernemer of arbeid uit dienstbetrekking zijn aan te merken.

Werkzaamheden verricht in het economisch verkeer en gericht op het behalen van voordeel.

Dus geen hobbyactiviteiten maar wel betaald schoonmaken, betaald kinderoppas, thuiskapper, klussen voor geld, etc.....

Zelf aan de slag

Lezen 2.7 en maken 12, 13 en 14. 

Waarom is loonbelasting een voorheffing op de inkomstenbelasting?

Wat betekent het begrip urencriterium bij ondernemingen?

2.8 Inkomsten uit de eigen woning

Box 1: 

(Winst uit onderneming)

(Loon uit dienstbetrekking)

(Inkomsten overige werkzaamheden)

(Periodieke uitkeringen)

Inkomsten eigen woning

Vraag:

Wat is 'de eigen woning in box 1' ? 

Vraag;

Wat is 'de eigen woning in box 1' ? 

Het gaat hier alleen om de de woning waar iemand in woont. Het belastingrecht spreekt over de woning die voor de belastingplichtige als hoofdverblijf geldt.

Inkomsten uit eigen woning

Eigenwoningforfait

Aftrekposten eigen woning

Hypotheekrenteaftrek

Bijleenregeling

Eigenwoningforfait (huurwaardeforfait)

Als je een eigen woning hebt dan gaat de belastingdienst ervanuit dat je een voordeel hebt omdat je geen huur hoeft te betalen.

Over dit voordeel moet je dan belasting betalen in Box 1.

Dit fictieve huurbedrag noemen we het eigenwoningforfait

De hoogte van je eigenwoningforfait is afhankelijk van de WOZ-waarde. 

Hoe hoger de WOZ waarde hoe hoger het percentage eigenwoningforfait.

Heb je in één jaar 2 woningen dan wordt het forfait "tijdsevenredig" toegepast.

Forfaitair betekent "van te voren vastgesteld" en bij het eigenwoningforfait heeft de wet dus een van te voren voordeel heeft toegekend aan het hebben van een koopwoning.

De WOZ-waarde is een de waarde die jouw woning vertegenwoordigd in het  economisch verkeer. De WOZ-waarde wordt door de gemeente bepaald en hoeft dus niet hetzelfde bedrag te zijn als waarvoor je het huis koopt of verkoopt.

Rekenvoorbeeld eigenwoningforfait

Je koopt in 2021 een woning voor € 300.000,-

In februari 2022 krijg je van de gemeente een brief waarin staat dat je huis getaxeerd is op een WOZ-waarde van € 280.000,-

Berekend het eigenwoningforfait waarover je inkomstenbelasting moet betalen in 2022?

(het tarief voor de eigenwoningforfait is 0,60% => zie boek blz. 41) 

Berekening

Rekenvoorbeeld eigenwoningforfait

Je koopt in 2021 een woning voor € 300.000,-

In februari 2022 krijg je van de gemeente een brief waarin staat dat je huis getaxeerd is op een WOZ-waarde van € 280.000,-

Berekend het eigenwoningforfait waarover je inkomstenbelasting moet betalen?

(het tarief voor de eigenwoningforfait is 0,60%)

Berekening

WOZ x tarief eigenwoningforfait

€ 280.000 x 0,60% = € 1.680,-

Rekenvoorbeeld eigenwoningforfait

Je koopt in 2021 een woning voor € 300.000,-

In februari 2022 krijg je van de gemeente een brief waarin staat dat je huis getaxeerd is op een WOZ-waarde van € 280.000,-

Berekening

WOZ x tarief eigenwoningforfait

€ 280.000 x 0,60% = € 1.680,-

Stel: jij betaalt 40% aan inkomstenbelasting. Hoeveel belasting moet je dan betalen over dit eigenwoningforfait? 
Berekening:

Rekenvoorbeeld eigenwoningforfait

Je koopt in 2021 een woning voor € 300.000,-

In februari 2022 krijg je van de gemeente een brief waarin staat dat je huis getaxeerd is op een WOZ-waarde van € 280.000,-

Berekening

WOZ x tarief eigenwoningforfait

€ 280.000 x 0,60% = € 1.680,-

Stel: jij betaalt 40% aan inkomstenbelasting. Hoeveel belasting moet je dan betalen over dit eigenwoningforfait? 
Berekening:
40% x € 1.680 = € 672

Eigenwoningforfait 2 woningen

Bo heeft op 1 juni 2021 een  woning gekocht met 
een WOZ waarde van €200.000,- . 
Daarvoor woonde Bo in een woning 
met een WOZ waarde van €150.000,-  

Bereken haar eigenwoningforfait.  

Let op: je rekent op basis van 365 dagen

 

Eigenwoningforfait 2 woningen

Bo heeft op 1 juni een  woning gekocht met 
een WOZ waarde van €200.000,- . 
Daarvoor woonde Bo in een woning 
met een WOZ waarde van €150.000,-  

Bereken haar eigenwoningforfait.  

Let op: je rekent op basis van 365 dagen

1 51/365  x 0,45% x 150.000 = € 279

214/365 x 0,45% x 200.000 = € 528 

In totaal € 807

Aftrekposten eigen woning

Tegenover de inkomsten uit eigen woning (eigenwoningforfait) staan de hypotheek-rentaftrek en de financieringskostenaftrek voor een eigen woning.

Zoals je in het rekenvoorbeeld zag was de bijtelling bij je inkomen een laag bedrag (€ 1.680). De aftrek die de hypotheekrente en de financieringskosten creëren zijn vaak een veel hoger bedrag dan het eigenwoningforfait waardoor je inkomen dus minder wordt en je minder inkomstenbelasting hoeft te betalen.

Dit levert een flink belastingvoordeel voor de huiseigenaren op en maak feitelijk het hebben van een koopwoning voor veel mensen haalbaar.

Hypotheekrenteaftrek

De aftrek van de hypotheekrente is al jaren een discussiepunt onder politieke partijen.

Tijdens de economische crisis in 2012 besloten een aantal partijen dat de hypotheekrente- aftrek niet langer houdbaar was. De hypotheekrenteaftrek kost de overheid miljarden per jaar.

De wet is dus aangepast met als grootste aanpassing dat:

• de hypotheekrente stapsgewijs wordt afgebouwd (37,10% in 2023)
• alleen op nieuwe annuïteiten- of lineaire hypotheek mag worden afgetrokken;
• de maximale periode voor aftrek is 30 jaar;
• het hypotheekbedrag dat je mag lenen is maximaal 100% van de taxatiewaarde.

Ook belangrijk!! Alleen hypotheekrenteaftrek op het hoofdverblijf

Rekenvoorbeeld maximale hypotheek

Je gaat een huis kopen van € 250.000,-. Je moet allerlei bijkomende kosten betalen zoals: overdrachtsbelasting, notariële kosten, advieskosten, etc...

Stel dat de overige kosten € 25.000,- bedragen en je huis wordt getaxeerd op € 240.000,-

Hoeveel mag je dan maximaal lenen en hoeveel moet je zelf aan (spaar)geld inleggen?

Koopprijs	€ 250.000
Bijkomende kosten	€ 25.000	+
Totaal te betalen	€ 275.000
Taxatie waarde	€ 240.000	-
Zelf betalen	€ 35.000

De bijleenregeling

De aftrekbaarheid van je hypotheekrente is onlosmakelijk verbonden met de financiering van je huis. Als je dan je huis verkoopt, en vervolgens weer een nieuw huis koopt met een nieuwe hypotheek dan moet je de winst op de verkoop van je oude huis investeren in je nieuwe huis.

Over het bijleen-bedrag mag je dan weer 30 jaar rente aftrekken.

Voorbeeld 

Zelf aan de slag

Goed doorlezen hoofdstuk 2.8. 

Maken: opdrachten  15, 16 en 17. 

2.9 Persoonsgebonden aftrek

Soms zijn er situaties waarin je extra (persoonlijke) uitgaven hebt. Een aantal van deze uitgaven mag je aftrekken.

• betaalde partneralimentatie
  
• uitgaven voor specifieke zorgkosten
  
• uitgaven voor tijdelijk verblijf thuis van ernstig gehandicapten
  
• studiekosten en andere scholingsuitgaven
  
• giften aan een ANBI 

• lening aan een startende ondernemer (durfkapitaal)

Niet alles mag afgetrokken worden. Vaak is er een drempelbedrag of een maximum.

Let op fiscaal partnerschap. Meest verdienende heeft hoogste aftrek!

     Inkomen box 1

  + bijtellingen

   - aftrekposten

     --------------------------

     belastbaar inkomen

eigenwoningforfait

auto van de zaak

b

hypotheekrente 

persoonsgebonden aftrek (zorg - en of studiekosten)

giften goede doelen

reiskosten woon-werkverkeer 

a

Het belastbaar inkomen wil je zo laag mogelijk hebben!!!

Fiscaal Partnerschap

- Gehuwden

-  Samenwonend en notarieel samenlevingscontract

- Geregistreerd partnerschap 

- Samenwonend en samen een kind

- Samenwonend en partners bij het pensioenfonds

- Samenwonend en beiden eigenaar van een eigen woning

Fiscaal Partnerschap

Gevolgen: aftrekposten onderling verdelen. 

Wat is een aftrekpost bij de inkomstenbelasting?

1. hypotheekaflossing
2. hypotheekrente

Kees is 35 jaar en besluit om alsnog zijn hbo-diploma te gaan halen. Kees betaalt de opleiding "uit zijn eigen zak".

Noem minimaal 1 kostensoort die Kees wel en die Kees niet mag aftrekken.

Je partner met wie al 5 jaar samenwoont wordt ernstig ziek.
Voor de behandeling moet je partner voor 3 maanden verpleegd worden in het UMC in Groningen.
Uiteraard wil je zo veel mogelijk bij je partner zijn en reis je meerdere keren per week met de auto op en neer naar Groningen (120 km enkele reis).

Kun je de vervoerskosten als aftrekpost opvoeren? Beargumenteer waarom wel of niet.

Zelf aan de slag

Lezen: 2.9 en maken opdracht 18 en 19 

Schijventarief inkomstenbelasting

Tot en met 2019 waren er in Nederland 4 belastingschijven waarover je inkomstenbelasting berekend werd.

Vanaf 2020 zijn er nog slechts 2 belastingschijven (tot AOW-leeftijd; 3 schijven vanaf AOW-leeftijd) 

Er wordt onderscheid gemaakt in wel of geen AOW-leeftijd bereikt.

Dit komt omdat als je de AOW leeftijd bereikt, je geen AOW premie meer hoeft te betalen.

De belastingschijven in Box 1 zijn progressief. De burgers met de hoogste inkomens betalen meer belasting om de burgers met minder inkomen te ondersteunen. Box 2 en 3 wordt proportioneel belast. Hoofdregel: alle bedragen worden afgerond op hele euro's in het voordeel van de belastingplichtige

Rekenvoorbeeld tarief 2019

Rekenvoorbeeld tarief 2020

Zelf aan de slag

Maken opdracht 20 , 21 en 22.

Opdracht 21 = rekenen met het schijventarief. Kunnen we eventueel samen maken. 

2.11 Aftrekpost of heffingskorting

Aftrekposten en heffingskortingen zorgen er beide voor dat je minder inkomstenbelasting hoeft te betalen. Toch is er een belangrijk verschil tussen aftrekpost en heffingskorting.

Een aftrekpost verlaagt het bruto-inkomen waarover de belasting berekend wordt.

Een heffingskorting wordt van het berekende bedrag aan inkomstenbelasting afgetrokken.

Dit is belangrijk want als een heffingskorting je bruto-inkomen zou verlagen dan krijg per per saldo dus minder terug.

Heffingskortingen

De hoogte van de korting is persoonsgebonden. Individuele omstandigheden bepalen.

• Algemene heffingskorting
• Arbeidskorting
• Inkomensafhankelijke combinatiekorting
• Heffingskorting voor AOW-gerechtigden
• Jonggehandicaptenkorting
• Ouderenkorting
• Alleenstaande ouderenkorting
• Levensloopverlofkorting
• Korting groene beleggingen

Iedereen met een inkomen heeft recht op de algemene heffingskorting. Maximaal € 2.711 maar inkomen boven € 68.507 dan € 0,00

Iedereen die werkt heeft recht op een arbeidskorting. De werkgever houdt al rekening met de arbeidskorting bij de loonbelating.

Als je werkt en je kind is 12 of jonger dan heb je recht op de inkomensafhankelijke combinatiekorting. Maximaal € 2.881 als je (arbeids)inkomen hoger is dan € 30.233.

Let op! voor één of meer kinderen!

Bij gescheiden ouders kan het inkomen flink teruglopen bij één van de ouders. Er zijn dan speciale voorwaarden waardoor beide ouders toch recht hebben op de combinatiekorting (bijv bij co-ouderschap)

Deze korting is voor mensen die een Wajong-uitkering hebben.

Het bedrag is € 749 per jaar mits er geen ouderenkorting wordt ontvangen.

De overige kortingen zijn erg ingewikkeld en hoe je alleen van naam te kennen.

Jannie en Kees een dochtertje Laura (9 jaar) en liggen in een spreekwoordelijke vechtscheiding.
De rechter wijst de voogdij over Laura toe aan Kees en Laura gaat bij haar vader wonen. Er wordt een bezoekregeling opgesteld waarbij Laura haar moeder maximaal 2 keer per week mag bezoeken.

Door de scheiding heeft Jannie, die voorheen maar een paar uur per week werkte, flink minder inkomen. Heeft Jannie recht op de inkomensafhankelijke combinatiekorting?

Zoek op wat co-ouderschap is en hoe dit invloed kan hebben op de inkomensafhankelijke combinatiekorting.

U bent co-ouder als u met uw ex-partner hebt afgesproken om de dagelijkse opvang en opvoeding van uw kind ongeveer gelijk te verdelen. Hoe deze verdeling wordt beoordeeld, hangt af van het belastingjaar waarover u aangifte doet.

In week 1 woont uw kind 2 dagen bij u, en 5 dagen bij uw ex-partner. In week 2 woont uw kind 4 dagen bij u, en 3 dagen bij uw ex-partner. Gemiddeld over 2 weken woont uw kind dan 3 dagen per week bij u, en 4 dagen per week bij uw ex-partner. U voldoet aan de eis dat de dagelijkse opvang en opvoeding van uw kind ongeveer gelijk verdeeld is tussen u en uw ex-partner.

Wat zijn de twee eisen voor ondernemerschap voor inkomstenbelasting winst uit onderneming?