Hoofdstuk 5a Fiscale positie van de klant

• Juridisch
• MBO
• Studiejaar 1

Fiscale positie van de klant

Boxenstelsel

• Box 1: Inkomsten uit werk en woning
• Box 2: Aanmerkelijk belang
• Box 3: Sparen en beleggen

Box 1

• Loon
• Winst uit onderneming
• Resultaat overige werkzaamheden
• Periodieke uitkeringen en verstrekkingen
• Progressief belast (wie meer verdient, betaalt meer belasting)
• van 36,97% % - 49,50% (2024)

Vanaf 1 april wordt in het examen uitgegaan van de nieuwe tarieven.

Systeem blijft gelijk en je krijgt de tarieven bij het examen erbij

Loon = alle inkomsten die je uit loondienst van je werkgever ontvangt

Winst uit onderneming= winst uit je bedrijf. Kan van ZZP-er, freelancer zijn, maar ook van een BV of NV

Periodieke uitkeringen: pensioen/AOW/WIA/lijfrente/partneralimentatie

Vanaf 1 april wordt in het examen uitgegaan van de nieuwe tarieven. 

Systeem blijft gelijk en je krijgt de tarieven bij het examen erbij

Loon = alle inkomsten die je uit loondienst van je werkgever ontvangt

Winst uit onderneming= winst uit je bedrijf. Kan van ZZP-er, freelancer zijn, maar ook van een BV of NV

Periodieke uitkeringen: pensioen/AOW/WIA/lijfrente/partneralimentatie

Opdracht

Bij de volgende dia's is de vraag:

Wat is het bruto jaarinkomen van deze persoon?

Vraag is: Wat is het bruto jaarinkomen van deze persoon.

Dat is € 43.395,00

Wat is het bruto jaarinkomen van een medewerker die maandelijks bruto € 2.500,00 verdient en die 8% vakantiegeld ontvangt?

Peter Veldhuizen heeft naast zijn werk als docent in het afgelopen jaar 600 uren als freelancer gewerkt. Hij verdient € 120,00 (excl btw) per uur. Wat is zijn inkomen uit overige werkzaamheden?

Rowena Heimans heeft een kleine wolwinkel waar zij stoffen verkoopt. Zij heeft voor € 80.000,00 verkocht (omzet). De kosten bedroegen € 65.000,00. Wat is haar winst? (inkomen uit werk)

In loondienst?

In dat geval houdt de werkgever al inkomstenbelasting en premies volksverzekeringen in.

Hier is dat € 12.984

In dat geval houdt de werkgever al inkomstenbelasting en premies volksverzekeringen in. 

Hier is dat € 12.984

Stap 1: Belastbaar inkomen

Stap 1:

Bereken het belastbaar inkomen

Loon + Eigenwoningforfait - aftrekposten

De volgende sheets behandelen EWF en aftrekposten

Extra "inkomen"

Heb je een koopwoning?

Dan verdien je daarmee (zegt de belastingdienst)

• Eigen woning forfait optellen bij loon (percentage)
• Daarna mag je rente eigen woning aftrekken van loon

Eigen woningforfait is een percentage van de WOZ-waarde van je woning.

WOZ-waarde = 260.000,00
Hypotheek = 200.000. rente 3%
eigenwoningforfait 0,60%
Hoeveel aftrek eigen woning in box 1?

Inkomsten e.w. 260.000 x 0,60% = 1.560

Uitgaven e.w. 200.000 x 3% = 6000

Aftrek van inkomen is 4.440,00

1. 1.560,00
2. 4.440,00
3. 6.000,00

Inkomsten e.w. 260.000 x 0,60% = 1.560

Uitgaven e.w. 200.000 x 3% = 6000

Aftrek van inkomen is 4.440,00

Zo ziet stap 1 er uit

Rekenvoorbeeld

Inkomen: 36.000,00; WOZ-waarde huis = 300.000,00; eigen woning forfait = 0,60%rente is 4% per jaar over hypotheek van € 250.000,00

Bruto inkomen	36.000,00
EWF (0,6% x 300.000)	1.800,00	+
Kosten eigen woning 4% over 250.000,00	10.000,00	-/-
Geen andere aftrekposten
Belastbaar inkomen	27.800,00

Deze persoon hoeft dus niet over het hele inkomen belasting te betalen.

Stap 2: belasting berekenen

Dit lijkt een beetje op de twee schijven van de schenk- en erfbelasting.

Over het belastbaar inkomen tot 68.508 betaal je 37,35%

Wanneer je belastbaar inkomen hoger is dan 68.508,00, betaal je over het meerdere 49,50% belasting

Dit lijkt een beetje op de twee schijven van de schenk- en erfbelasting. 

Over het belastbaar inkomen tot 68.508 betaal je 37,35% 

Wanneer je belastbaar inkomen hoger is dan 68.508,00, betaal je over het meerdere 49,50% belasting

Voorbeeld 1

Piet heeft een belastbaar inkomen van 27.800,00 

Hij moet daar 37,35% belasting over betalen (box 1)

Belasting box 1 = 27.800,00 x 37,35% = 10.383,00

Zie eerdere sheet waarin we het belastbaar inkomen hebben berekend. 

Voorbeeld 2

Piet heeft een belastbaar inkomen van 75.000,00 

de volgende belasting over betalen  (box 1)

1e schijf:  68.508 x 37,35%                        = 25.587,00

2e schijf: (75.000-68508) x 49,50%      =      3.213,00 +

Totaal in box 1                                                  = 28.800,00

Zie eerdere sheet waarin we het belastbaar inkomen hebben berekend. 

Huiswerk

Maak de opdrachten: belasting in BOX 1; Staat in Teams

• Bekijk voor extra uitleg eventueel de filmpjes op onderstaande sheets
• De percentages in de filmpjes zijn anders en er zijn meer schijven, maar het principe is gelijk!!
• Schrijf je antwoorden op. Die heb je bij de volgende les nodig